税收筹划在财务管理存在的问题

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税收筹划在财务管理存在的问题

纳税人以国家颁布的税收法律法规作为导向进行税收筹划，既可 以增加企业的收入，也可以使企业资金得到充分的利用，促成企业税 后利润最大化目标的实现。

一、税收筹划的应用

（一）延期纳税，体现资金的时间价值在进行财务管理的时候，必 须保证资金的时间价值，以实现财务利益。在税收筹划中，利用税收 相关政策，合理地延长纳税期限，能很好的创造资金的时间价值。假 设企业不考虑经济市场的通货膨胀因素以及企业内外部环境的影响, 那么在企业经营过程中，很长一段时间内，企业需要交纳的税收总金 额是不会有太大的变化，只是因为适用不同的会计政策，导致企业税 负的不同。一如在存货计价方法的选择对企业税负的影响来看，在通 货膨胀时期，单个产品价值会增高，这个时期对存货采取后进先出计 价法会在很大程度上减少当期税负；相反在通货紧缩时期，则采取先 进先出法更为合适。再如对企业费用的列支，在税收法律法规的适用 范围内，我们财务管理者根据企业自身的情况，合理充分列示当期费 用，延长企业所得税纳税期限，减少当期应交所得税费用。税收筹划 在企业管理过程中运用恰当时，可达到纳税延期的效果，这相当于帮 企业争取到了一笔无息贷款，避免企业因利润波动过大而增加当期税 负，多交税款。

（二）减轻企业税收负担减轻、优化税收负担从两方面谈：第一, 通过对税收优惠政策的了解及运用，减轻企业税负，保证企业利益。 如：现国家提高了小型微利企业的优惠幅度，对符合条件的小型微利 企


业，可减按20%的税率征收企业所得税；同时国家对重点扶持的高 新技术企业，减按15的税率征收企业所得税；再有国家对软件产品 的增值税优惠等等。第二，企业对经营活动进行策划，获得企业利益。 比如，企业在进行融资活动的时候，可以选择的融资渠道分别为负债 资金以及权益资金。不管是以负债资金还是权益资金的方式进行融资, 企业都会付出成木代价。两种融资渠道，因为资金成木率、风险还有 权益不同，导致企业列支的资金成本差异很大，从而对企业应交所得 税产生不同的影响。另外，将税收筹划运用到利润分配当中，不同的 利润分配方式不但会对股东的个人所得税带来影响，也会对企业的现 金流量带来影响。

二、税收筹划需要注意的问题

（一） 保证企业税后利润最大化实施税收筹划通常来讲就是帮助企 业减少税收金额和减轻税收负担，但是税收筹划又不能被简单理解为 减轻税负以及税款，需要注意的是，税收负担仅仅是一种财务指标， 在长期的税收筹划当中，制定的时候不仅要考虑到企业当期的财务利 益，还需要考虑企业的长远利益。税收筹划需要把企业的实际发展情 况与未来的发展目标结合起来，决策之前，选择多种财务模型，组合 业务活动类型，制定合理决策，分配资源，获得财务利益最优化。

（二） 考虑到税收筹划具备不确定性企业税收筹划是一项比较复杂 的活动，需要企业对多个因素进行考虑，比如经营状况、企业财务实 力等，然后在找准相关因素之后，对这些因素实施控制活动。企业在 进行控制活动的时候往往把统计资料作为主要的策划依据，建立财务 模型，同时税收筹划时需考虑经济环境与其他外界环境的不确定因素 对税收的影响，企业在实施税收筹划的时候，要尽量多的收集资料, 减少不确定因素，尽量以科学的数据保障税收筹划的科学性。

（三）注重税收筹划的关联性以及经济性企业在进行项目决策的时 候，需要考虑到各个税种的关联性，它们对企业财务都有一定的影响, 并


且具备相关性。税收筹划的时候不能只看到某个环节税负的高低, 要以整体的眼光看待整个税负问题，对涉及到的税种都要进行统筹分 析。但是，这样的税收筹划并不表示企业不需要考虑理财成木，在企 业经营活动中涉及的税种都用同样的精力和心思进行统筹分析，正确 的是，税种分析需要分清主次。另外，由于企业性质和从事的生产活 动有所不同，它所涉及到的税种也会有所不同，对财务的利益影响也 会不同。因此，企业要根据实际情况，对经营活动中涉及的影响较大 的税种进行仔细的统筹分析，也不能忽视其他税种，把税种之间的相 关性考虑到规划之中。

三、总结

税收筹划作为一种企业理财活动，已经流行于各个企业，这是一 种积极的理财观念，规划分析中考虑到企业的实际经营情况，考虑到 各种税种，掌握它们之间的相互关系，科学合理规划，为企业迎来优 化利益。

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