人力资源管理审计的目标、职能和内容

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人力资源管理审计的目标、职能和内容

企业人力资源管理审计的目标

从属性而言，人力资源管理审计属于管理审计中绩效审计的范畴。１９８６年最高审计机关国际组织《悉尼声明》对绩效审计目标的概括是：（１）为公营部门改善一切资源管理打好基础；（２）使决策者、立法者和公众所利用的公营部门管理方面的信息质量得到提高；（３）促进公营部门管理当局采用一定的程序对绩效做出报告；（４）确定适当的经济责任。将之具体结合到企业人力资源管理审计中，笔者认为，其目标应当是：

１．通过评价企业人力资源管理活动的业绩和状态，指出存在的问题和原因，为企业改善人力资源管理绩效打好基础，提供条件。

２．从审计的角度对企业如何建立、完善相关会计制度、管理制度提出要求和标准，从而达到提高管理效率、完善管理功能的目的。

３．明确人力资源管理责任和改进方向，提出解决措施，以促进人力资源管理良性机制的建立、健全和有效运作。

４．促进企业最大限度地发挥人力资源的潜能和价值，保持企业内所有人力资源的工作积极性，并为人力资源管理决策服务。

概括成一句话，就是利用审计手段以促进企业人力资源管理绩效的不断改善、人力资源价值的不断提升。

企业人力资源管理审计的职能

所谓职能，即某一事物本身具有的功能。它是一个客观范畴，任何人都不能为某一事物规定、强加什么职能。这与目标具有主观性不同，所以人力资源管理审计的目标受制于其职能，具有什么样的职能就只能定什么样的目标，当然合理的目标定位又有利于人们充分认识其职能，也有利于其职能的充分发挥，因此人力资源管理审计目标与职能在内容上必须保持一致。

人力资源管理审计的职能和目标又都是由其性质所决定的。人力资源管理审计的性质，总体而言是一种管理控制行为。控制不仅要求监督，而且必须施加影响，促进改善。人力资源管理审计的职能可以概括为：

１．合规性控制。可以对企业人力资源管理活动是否符合国家的法律法规以及企业内部的相关规定进行评价和监控。

２．真实性和相关性控制。可以对人力资源管理部门提供的相关管理信息以及人力资源管理提供的会计核算信息的真实性和相关性进行评价和监控。

３．有效性控制。可以对企业与人力资源管理有关的内部控制制度及其执行情况、企业人力资源管理整个机制的运行状况、企业管理者有关人力资源保值增值责任的履行情况进行评价和监控。一句话，就是可以对企业整个人力资源管理的绩效（经济性、效率性和效果性）作出评价，指出问题，分析原因，明确责任，提供措施，实现控制。

４．效益性控制。可以对企业当前人力资源所必须具备的知识和技能进行评估，对企业当前人力资源的成本、价值和效益进行评价和控制。 企业人力资源管理审计的内容

企业人力资源管理审计的内容主要包括两个组成部分：一是人力资源本身情况（数量质量、投入产出，效益等）的审计；二是人力资源管理绩效的审计。具体包括： １．人力资源管理制度的健全性、合规性审计。即检查和评价与人力资源管理有关


的各种管理制度是否存在、健全，是否符合国家和政府相关的法律、法规、制度、政策，是否符合“人力资源是第一资源，人力投资是最重要的生产性投资”等先进的人力资源管理观念，是否与企业未来环境变化中的战略目标相适应，做到与时俱进。

２．企业管理当局和人力资源管理部门的工作绩效审计。即检查和评价企业人力资源管理制度、内部控制机制的适当性与有效性，此类管理制度在多大程度上被一贯执行，内部控制机制的运行效果和效率、成本和收益如何，企业在人力资源计划、开发、配置、利用和维护等管理工作方面的具体成效业绩如何，如人力资源计划是否经过科学的预测，人力资源培训计划是否符合企业发展的需要，科学性和合理性如何，是否有组织地加以实施，人力资源考核制度、激励和淘汰机制是否科学和具有可操作性，执行情况如何，目前企业人力资源的基本权益是否得到了有效保障等等。分析和考核各项工作指标完成情况，评价整个企业人力资源管理工作的绩效，发现存在的问题及对经济效益的影响，明确人力资源管理者的责任，提出审计意见和管理建议，寻求优化人力资源管理机制、提高人力资源管理效率的途径与方法，促进人力资源管理部门更好地行使职责，提高人力资源对企业经济增长的贡献率。 ３．人力资源会计和财务方面的审计。（１）在人力资源会计信息的审计方面，要确定人力资产投资（成本）和人力资源价值的评估、形成、增减变动及其他有关经济业务相关记录的合法性与真实性，确定会计报表、辅助说明及其他相关资料中对人力资源成本和价值的反映、解释和披露是否真实、合法和恰当，为企业内外信息需要者了解企业资产、权益结构及人力资源的增值、积累情况提供资料，为其决策提供科学的依据。（２）在人力资源财务管理的审计方面，一要评价大力资源融资成本和融资风险的管理是否有效、融资渠道和融资方式的利用是否合理；二要审查发生在招募、开发、维护、离职等环节上的成本性支出的合理性，评价企业人力资源投资的风险和收益，从价值角度审查人力资源的创利能力是否得到充分发挥，从产出价值与投入价值的比较角度寻找进一步提高人力资源效益的途径；三要审查人力资本产权的确认与资本化程度，人力资本定价与人力资本所有者权益形成、增减变动以及人力资本参与收益分配的合法性与合理性，产权激励效果如何等。

４．人力资源数量和质量的审计。这是人力资源管理审计的一项基础性工作。即从企业发展的角度，分析和评价企业现有各类人力资源数量和质量的未来适应性，与竞争对手比较企业在人力资源方面的优势和劣势何在，分析企业现有人力资源开发利用到了什么程度，其应有效用发挥到了什么程度，其整体价值是否超过了各个体价值相加之和，原因何在，从而为企业管理者提供提升人力资源素质、促使人力资源有效优化、确保人力资源保值增值的对策，也为外部利益相关者提供有用的决策信息。^

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