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浅谈对税务筹划的认识和思考
作者：常 青
来源：《中国乡镇企业会计》 2013年第3期
常 青
摘要：随着我国的快速发展，市场经济也在如火如荼地发展着，使得税务问题在企业的发展中占据着越来越重要的地位。如何通过税务筹划，使企业降低成本，从而取得最大的经济效益。
关键词：税务筹划；认识；思考
一、进行税务筹划的意义
（一）促进企业在会计管理水平方面的进步
税务筹划在一定程度上会促进企业在会计管理水平方面的进步，这是因为税务筹划就是在遵守税法的前提下，为企业赢得最大程度的经济效益。这个过程中涉及到了对资金、成本和利润的统筹规划，同时，这三个方面也是体现企业会计管理水平的重要因素。所以，税务筹划是一个企业经营管理中的必要组成成分。
（二）企业获得更大的利润，国家获得更多的税收
税务筹划对于企业和国家来说，都有着积极的意义。从企业这一方面，通过税务筹划，企业在遵守税法的前提下，减少了税款支出成本，为企业赢得了更多的经济利润。这部分经济利润可以作为投资资本来为企业创造更大的经济价值和利润，促进了企业的长远发展。从国家这一方面来说，在表面上来看，通过税务筹划在一定程度上会减少国家的税收收入，但是从长远来看，税务筹划为企业组织减少税款的同时，使得企业的投资方向得到了调整，保障了国民经济的秩序井然地发展。
（三）有助于税法的建设进程
税务筹划能够有效地减少偷税避税的行为。出现偷税避税这种违法的经济行为，在很大程度上是因为获得更多经济利润这种动机。而通过税务筹划获得经济效益的行为是受到法律保护的合法行为，这在很大程度上遏制了偷税避税现象的发生，促进了税法的建设进程。
另一方面，根据现行的税务筹划方法，可以查找到税法中的漏洞和不足，从而为税法的补充、修订提供合理的依据，进一步促进了法律的进步和完善。
（四）提高了企业的法律意识
企业具有较高的遵纪守法意识能够很大程度上促进企业的发展和进步。而税务筹划就是在遵守税法的前提下，对税法有了一定程度的认识和理解，然后通过一定的策略，达到获得更多经济效益的目的。在这个过程中，培养了企业组织的遵纪守法意识。
二、税务筹划过程中存在的问题
（一）顾此失彼的问题
总体来说，税务筹划本身来说就是一门专项多的财务管理活动，在它的筹划过程中会涉及到经济、财务、会计管理的每一个层面。而税务筹划的最终目标则是取得税后最大化利润，以帮助企业、单位实现价值、利润的最大化，但是在开展税务筹划过程中，过分注重最终结果而往往就忽略的一些重要的小细节，这样往往就会导致顾此失彼现象的发生，一旦税务筹划过程中出现这样的问题，就会影响整个工作活动的进度，甚至会影响企业、单位的正常运营秩序，导致企业、单位内部管理活动出现紊乱的现象，从而对企业、单位带来不必要的损失及风险。因此在税务筹划的过程中，应该做到对于整体的情况进行深刻的认识和思考，对整体有个全面的认识，这样的筹划思路和战略规划才是合理规范的。
（二）片面地追求税务筹划带来的经济效益
税务筹划的成功是以企业、单位的财务管理水平、会计核算水平作为基础的，他们的专业素质与税务筹划有着直接的联系，但是在进行核算的过程中，有些企业过分地追求税务筹划带来的经济效益，这样造成的最大问题就是可能造成偷税避税的风险。还可能在税法不断完善的过程中，触犯了法律的底线。
另一方面，企业组织为了追求经济效益，往往会忽略对整体的成本的分析和计算。虽然通过了税务筹划增加了一定的经济利润，但是成本的增加和消耗，对于企业的经营状况同样有着很大的影响。
（三）税务筹划中存在的风险
在税务筹划过程中主要有这几种风险：政策性风险、经营性风险、违法性风险等。因为税务筹划是根据相关的法律政策来进行的，政策和法律法规发生了相应的变化，那么通过税务筹划获得更大经济效益的目的可能就达不到，这时就会产生政策性风险。同时，因为市场经济活动的不定性，在真正的经营过程中，要根据市场情况做出合适的改变，这就会造成税务筹划的原来方案的失效，这个过程中出现的风险就是经营性风险。违法风险的出现是因为在税务筹划过程中，可能会出现违反税法的情况。这样不仅不会给企业增加经济利润，反而会对企业造成一定程度的负面影响。
三、税务筹划问题的对策
（一）正确理解税务筹划
首先要对税务筹划有个正确的理解，认识到税务筹划与偷税避税不同，税务筹划是在遵守税法的前提下，减少企业税款，为企业赢得更大经济效益的行为。而偷税避税是一种违法的行为。由此可以看出，税务筹划与偷税避税是两种完全不同的行为方式，并且其性质也存在着根本性的差异，因此，一定要正确地辨别区分开这两者的区别，正确理解税务筹划这一含义。
（二）把握实行税务筹划的范围
实行税务筹划的目的就是为了获得最大化的经济利润。因此在税务筹划的过程中，要统筹整个阶段和环节，只是减少某个阶段的或者某个环节的税款，并不能使税款降低到最小化。所以掌握税务筹划的范围，有利于使税务筹划更具有现实意义。
（三）全面考虑税务筹划的潜在风险
之前我们已经提过，税务筹划是一项涉及经济、财务、会计管理的财务管理活动，最终目标则是取得税后最大化利润，以帮助企业、单位实现价值、利润的最大化。为了实现这一目标，无论是企业还是单位，在其所制定的经营方案和投资方案中，一定要根据自身的实际情况，进
行具体的、适合的预算、筹划、实施活动，其中这些环节都是相连的，一步错则步步错，所以，在进行税务筹划时，专项负责人一定要充分地考虑到每一个环节之间的利害关系与潜在风险，同时也要兼顾企业、单位的全局利益，只有这样，才能在企业、单位利益、税务筹划中取得应用的平衡，从而在保证税务筹划成功的同时，企业、单位也会赢得最大利润。
结论：随着市场经济的蓬勃发展，追求最大化的经济效益成为了越来越多企业的目标。为了增加其竞争性，占据有利的市场份额，几乎贯穿于整个经营过程中的税务筹划成为了企业竞相学习和发展的焦点。掌握税务筹划的要点，对企业的经营管理进行合理的统筹规划。另外，在实行税务筹划的过程中，要不断地积累经验，认真的学习法律法规和相关政策，为实行税务筹划做好各方面的准备，从而为企业赢得更大的经济效益。同时积极地应对税务筹划过程中出现的问题，探索更加有效的经营模式，熟悉各个经营环节，最大范围地运用税务筹划，为企业获得更大的经济效益。
参考文献：
[1]郭海霞，企业所得税税务筹划[J]．当代经济，2010，（12）．
[2]卢元孝，企业所得税法[M]．税法，经济科学出版社．2010．
[3]徐泓，企业纳税筹划[M]，纳税筹划，中国人民大学出版社，2008．
（作者单位：西安市出租汽车总公司）
本文来源：https://www.wddqxz.cn/6112c43c13661ed9ad51f01dc281e53a58025117.html
2022-04-20
