企业内部财务控制存在的问题及对策研究

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企业内部财务控制存在的问题及对策研究

摘 要：合理有效的内部控制制度运行，可以不断提高企业的经济效益，还可以使各种资源得到充分有效地利用，对使企业的日常工作以及未来的发展至关重要。本文对内部控制现状进行了全面分析，揭示出我国企业内部财务控制存在的问题，应当采取有效的对策加强企业内部财务控制的研究。



关键词：企业财务；内部控制；研究 目前，我国企业存在内部财务控制混乱、财务监督缺失以及资产流失的现象，我们必须采取适当的措施来解决这些问题。特别是在中国加入WTO之后，中国企业正面临着越来越激烈的经济竞争，企业融资环境日趋复杂，企业财务管理所涉及的目标、范围、内容、方法都发生了较为深刻的变化。内部财务控制是现代企业管理的重要组成部分，是建立现代企业制度、加强内部管理、提高经济效益的客观要求；同时也是解决会计信息失真、提高财务信息质量的客观要求。在基层财务状况行为准则的指导下，有关财务规定的内部财务控制体系已经初步确立完成，企业应当建立一套科学完整的内部财务控制体系，以此来规范和优化内部财务控制系统，从而提高财务管理水平和效率。在已发现的绝大多数虚假会计信息欺诈事件中，最重要的原因是内部控制薄弱。因此，内部控制问题逐渐摆在人们面前，成为炙手可热的话题。



一、我国企业内部控制的当前现状

在企业中，内部控制与业务流程是紧密结合起来的，成功的关键取决于是否能有效的建立、完善和确立内部控制。然而，当前我国企业的内部控制所反应的情况并不尽人意。尽管政府制定了一系列的法律、法规、规范，然而仍然有各种各样的问题逐渐产生，例如：会计信息的严重失真；违法违纪案件的发生；管理控制系统的缺乏；预算成本失控；流动资产的漏洞；监测系统和相应的支持系统严重脱节；甚至一些重大投资失控等。



总而言之，企业往往没有意识到内部控制的重要性，只关注企业外部环境的梳理，货币、实物的控制操作，而忽视了内部的岗位、环节，整体的协调，执行者的个人素质，企业文化建设等各种因素。



二、企业内部财务控制存在的问题

1、法人治理结构不完善，财务内部控制得不到很好的利用。在长期计划经济体制的严重影响下，企业管理者的管理理念和经营模式还停留在行政领导的职能上，不能从根本上改变经营管理理念，对于企业实现自主经营、自负盈亏的法人实体，还停留在过去的管理体制上。企业转型及公司体制的改革并没有从根本上解决相关问题。企业股份制改革的时期，股份制企业总经理仍继续兼职董事长或董事会主席，所赋予的权利不能受到及时有效的监督。股份公司应有的机构设置职能并没有发挥它应有的作用，只具有其现代企业的外壳，没有从根本上形成企业内部财务控制治理结构，缺乏有效的控制措施，导致大量的内部损耗，无形




之中提高了公司的运营成本，导致公司费用成本的增加。



2、财务内部监督和其他相应业务部门的相对脱离。目前中国国有企业管理制度，由于企业经营者独自管理，造成了管理制度上的条块分割。财务部门主要是在完成业务流程之后算账，很难发挥预算控制及事中监督的作用。经常是所生产的商品已经发货，财务部门并不知晓其是否发货。即使是供应部门欺骗公司，购买质次价高的材料，仍应按相应的价格进行支付，导致不受控制的开支，资产流失现象严重。有些公司让管理者掌握一定比例的运营成本支出，但并没有要求提供具体的开支内容，导致一些部门负责人摆阔、奢侈、挥霍浪费，再加上经济往来中的审查不严格，造成国有资产的严重流失，增加了单位的损耗。



3、缺乏有效的内部控制牵制，内部审计系统薄弱。在我国有一定数量的企业没有建立内部审计制度，即便一些公司建立了内部财务审计部门，但也没有充分发挥其应有的职能，内部审计工作得不到足够的重视和财务部门的支持，这就意味着企业内部监管不力。一些企业高级经理人私自对外投资，所得收益私自入账，中饱私囊，未经上级部门批准，在公司所管辖职能部门开立银行账户，私自设立“小金库”，导致企业资金管理严重失控，甚至有的企业总经理或财务负责人出现携巨款外逃等严重事件。此外，审计工作随意性较大，许多公司的内部审计工作缺乏统一的行业标准和实践规范，在扫行财经政策时缺乏与国家审计署的相应联系，而且许多企业还没有年度审计计划，对审计工作有些懈怠。



三、完善企业内部财务控制的相应对策

1、公司治理结构的完善。所谓公司治理结构既是指所有者以及经营者在制度上对权利、责任和利益的安排，公司内部治理结构的日趋完善，可以为公司发展创造出一个更利于财务控制的内部环境。在公司的管理制度中，董事会起着举足轻重的作用，公司内部的治理组织构架应包括股东大会、董事会、监事会及经理层等相关权力机构，以及对权利、责任、利益的界定，同时在此基础之上形成公司治理结构中的决策权、执行权和监督权。但是所不同的是，这些权力机构的设置，不仅仅是要解决企业之间内部代理的相关问题，而同时还要实现子公司集团的良好运转，母公司使集团的整体优势得到充分的控制及良好的运营效果，发挥其对子公司的控制和协调功能。与此同时，还应该对经营者提供激励的评审制度，投资者或出资人的经济利益与企业经营的利益精密联系在一起，这也是解决公司治理的一种有效手段，让公司治理结构更加完善。



2、完善企业内部财务控制的相关措施。不相容职务相分离原则对于企业财务组织机构设置尤为关键，财务与会计岗位也应该合理建立与设置，明确职责与权限，两者相互制约。企业的经营活动可以由企业内部与外部利益相关者以及企业的研发、生产、工艺制造、销售等部门相互协作和策划，这样可以使各方人员同时掌握及时了解所在行业的资金流向和产品物资的运行情况，共享企业的信息资源。各职能部门经济活动之间的物资流和信息流可以通过网络相互统一起来，企业内部控制制度可以渗透到企业生产的每一个过程以及经营的各个环节，再将各个层次的财务环节和财务制度有效地结合起来，把企业财务管理活动渗透到内部控制的过程中，促进企业资金的有效合理利用，逐步建立并不断完善企业内部




财务牵制制度，凡是涉及财务及会计工作的审批范围、权限、程序、职责等内容都要明确规定，财务人员也必须在授权范围内办理其相关业务。与此同时，为了减少和消除人为操纵因素，还要将不相容原则贯彻到计算机系统内，利用信息技术手段在财务系统中嵌入内部财务控制程序，通过计算机程序固化内部财务控制制度与原则。



3、加强企业内部财务审计。就内部控制制度而言，内部审计人员在企业各个领域中具有至关重要而又非同寻常的地位，内部审计不仅仅是企业内部控制的重要部分，而且还是监督内部控制环境和其他环节的重要力量。针对现代企业管理制度而言，内部审计人员被赋予了全新的职责和崭新使命。基于此因素，审计部门的作用不仅局限于监督企业内部财务控制是否有效的执行，更应成为内部控制过程中的顾问。因此企业总公司应设立审计部门，直接向董事会负责，向董事会报告，在子公司也应设立审计部门，组织级别应与财务部门平级。为保证审计部门具有独立性，每一级别单位的审计部门应对下一级别的单位进行审计，对本级公司负责，对领导负责。



四、结束语

企业内部控制的实行是经济发展的需要，同时又是企业内部财务管理控制的核心与重点。建立与完善内部财务控制制度对企业今后能否健康、稳定和可持续的发展是至关重要的。企业内部财务控制混乱的情况下，必须采取相应的措施加强内部财务控制，不断建立和完善内部财务控制制度，以此来提高会计信息质量的真实性与准确性，可以有效防止企业管理决策错误和腐败的发生、避免公司资产的损耗。建立内部财务控制制度，是现代企业能否有效健康发展的重要条件，但是内部财务控制体系不是一成不变的，它会随着中国加入世贸组织，深化企业改革的需要不断充实和完善。



参考文献：

[1] 郑建国.企业内部控制存在问题及对策研究[J].中国外资，2009，（06） .

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[3] 邓慧丽.如何完善企业财务内部控制制度[J].辽宁经济，2009，（04） .

[4] 杨玉虹.企业财务内部控制方法探讨[J].工业审计与会计，2007，（03）.

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