关于国有独资商业银行财务管理的规定

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关于国有独资商业银行财务管理的规定

关于印发《关于国有独资商业银行财务治理的规定》的通知 1997年03月03日 [1997]财商字第43号

中国工商银行、中国农业银行、中国银行、中国建设银行、交通银行、财政部驻各省、自治区、直辖市、打算单列市财政监察专员办事处：

为了进一步完善国有独资商业银行的财务治理体制，加强对国有独资商业银行的财务监管，促使国有独商业银行提高经济效益，我部制定了《关于国有独资商业银行财务治理的规定》，现发给你们，请认真贯彻执行。

附件：关于国有独资商业银行财务治理的规定 附件：关于国有独资商业银行财务治理的规定

为了进一步完善国有独资商业银行的财务治理体制，加强对国有独资商业银行的财务监管，促使国有独资商业银行提高经济效益，依照《金融保险企业财务制度》和国家有关规定，现对加强国有独资商业银行财务治理的有关问题规定如下：

一、建立国有独资商业银行财务预算申报和审批制度。各国有独资商业银行总行请于每年

1月20日之前向财政部上报年度财务打算，具体表式见附表一，同时应报送全行资金打算情形表。 二、财政部依照各总行上报的财务打算，按照国民经济打算和国家预算的要求，以及《金融保险企业财务制度》的规定，于

3月底之前将财务打算批复各总行。财政部要紧批复业务治理费用率、实现利润、预交财政、固定资产和在建工程(含购买土地使用权形成的无形资产，下同)购建资金、呆帐预备金提取和坏帐核销打算等 5个打算指标。

三、加强费用支出操纵，财政部对各总行实行业务治理费用率方法，业务治理费用率的运算公式如下：

业务治理费

业务治理费用率──────── ×100％ 营业收入

业务治理费按《金融保险企业财务制度》第五十八条第十一款的规定运算；营业收入包括利息收入、与人行往来收入、手续费收入、汇兑收益、其它营业收入和投资收益，但不含同业往来收入和系统内往来收入。

各总行在财政部核定的全行业务治理费用率内分别核定分支机构和总行本级以及直属机构的业务治理费用率或业务治理费支出打算，不得超额分配。

四、依照《预算法》和《中华人民共和国企业所得税暂行条例》的有关规定，财政部批复的当年预交财政打算，各总行必须按季预缴，均衡入库，年度决算批复后，各总行的欠交或超交一律在下年预交财政打算执行时补交或抵交。

五、地(市)分行(含县支行)的贷款和省分行、总行直截了当发放的贷款，分别由地(市)分行(含县支行)、省分行和总行计提呆帐预备金。各行提取呆帐预备金统一按年初应提取呆帐预备金的贷款余额的 1％实行差额提取，即本年呆帐预备金提取额＝本年1月1日应提取呆帐预备金的贷款余额×1％－本年1月1日呆帐预备金余额。


各银行分支机构的贷款呆帐由财政部驻各省、自治区、直辖市和打算单列市财政监察专员办事(以下简称专员办)审核同意后上报总行。由各总行按现行规定审查批准后核销；各总行本级和直属机构的贷款呆帐由财政部审核后，由各总行按规定进行核销。各总行请将批准核销呆帐由财政部审核后，由各总行按规定进行核销。各总行请将批准核销呆帐文件抄报财政部备案，作为批复各行当年财务决算和下一年度财务打算的依据。

各总行呆帐预备金不按规定提取和贷款呆帐不按规定核销以及不报财政部备案的，年度决算批复时作为纳税调整。

六、在财政部批准的坏帐缺失核销打算数和总行下达的坏帐缺失核销分解指标内，各银行分行的坏帐缺失由专员办审批；分行发生的单个企业金额超过

500万元(含 500万元)的坏帐缺失，经专员办审核上报财政部审批；总行本级和直属机构的坏帐缺失，报财政部审批。经财政部门审批的坏帐缺失在坏帐预备金中列支，不足部分可在成本中列支。

七、对固定资产和在建工程购建资金按年度实行绝对额操纵，以总行为单位进行考核。 (一)全行固定资产和在建工程当年购建资金总额原则上不得超过当年提取的折旧额，严禁购建帐外固定资产和在建工程以及通过挂往来帐等方式躲避固定资产和在建工程购建资金操纵。

(二)年末考核固定资产和在建工程当年购建资金总额的运算公式为：本年末固定资产原值和在建工程余额之和－上年末固定资产原值和在建工程余额之和。

(三)各行固定资产和在建工程当年购建资金总额超过财政部下达的打算指标，对超额部分、购建帐外固定资产和在建工程以及通过挂往来帐等方式躲避固定资产和在建工程购建资金指标操纵占用的资金，处以

100％的罚款，全额上交财政；同时，相应扣减下一年度固定资产和在建工程购建资金指标。 八、各总行依照财政部批复的年度财务打算，在向省级分行、总行本级和直属机构下达分解打算指标(业务治理费用率或业务治理费用额、实现利润、固定资产和在建工程购建资金、呆帐预备金提取和坏帐核销打算)时，请将分解指标抄报财政部，并将各分行指标抄送当地专员办。

九、财政部批复各总行的年度财务打算一样不得调整。对国务院的重大政策和特大自然灾难等因素阻碍打算执行，确需调整打算，请各总行于10月底之前上报财政部，11月底之前财政部依照各行年度财务打算执行情形，适当调整财务打算指标。未经财政部批准，各行仍应按原打算执行。 十、各地专员办要加强对国有独资商业银行分支机构的财务监管。国有独资商业银行省、自治区、直辖市和打算单列市分行依照总行下达的年度财务打算指标，在向分行本级、直属机构和地、市、县行下达年度财务打算指标时请报当地专员办备案。专员办依照各总行下达的分行财务打算指标和分行本级、直属机构和地、市、县行的财务打算指标，对国有商业银行分支机构的财务收支进行监管。对《金融保险企业财务制度》规定按比例操纵的费用开支项目，由专员办按财务制度规定进行财务监管。对未按权责发生制原则和财务制度规定核算，没有纳入损益的应收利息和应作纳税调整的计税工资由各地专员办审查后，按各分行汇总上报财政部，由财政部批复各总行财务决算时统一进行清算。

十一、各分支行违反财务制度规定和超过总行下达的财务打算指标的以下行为，由专员办就地检查，就地进行纳税调整和缴库，并按《关于违反财政法规处罚的暂行规定》进行处罚：

(一)超过财务制度有规定比例操纵的费用开支。其中业务招待费由专员办清算后，汇总上报财政部，财政部决算批复时以总行为单位进行纳税调整，并扣除专员办已调整数。 (二)业务治理费用率或业务治理费用额高于上级行下达的财务打算指标，采取挂往来帐

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