烟草商业企业全面预算管理分析

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烟草商业企业全面预算管理分析

作者：欧阳小霞

来源：《中国民商》2020年第07期

摘 要：在烟草商业企业中，有效的全面预算管理工作不仅可以提高工作效率和经济效益，还可以提升企业的管理水平，使其在市场竞争中占据更加有利的位置。现阶段，很多烟草商业企业虽然开展了全面预算管理工作，但在实际工作中依然存在一些问题，本文在对问题进行分析的同时提出了相应的对策，希望对企业全面预算管理工作的实施有一定的积极作用。 关键词：烟草商业企业;全面预算管理;问题及对策 一、烟草商业企业在全面预算管理工作中存在的问题 （一）全面预算管理精准度不高

对于烟草商业企业而言，预算管理精准度的提升可以为企业全面预算管理工作的有效实施提供更多保证，也能为企业相关决策活动的开展提供更加准确的信息，对整个企业全面预算管理工作的推进有决定性作用。但目前烟草商业企业在实施全面预算管理工作时受到多种因素影响，预算管理工作的精准度得不到保证，实际执行情况与预期存在较大差异，其原因如下：第一，有些烟草商业企业在开展全面预算管理工作时采用的是“自上而下”的审核管理模式。在此种模式下，上级部门对相关资金和费用的使用情况管控比较严格，而企业在开展相应的标准核定工作时，一般都是以实际发生数为准，此时有些职能部门为了避免出现当期预算不足的情况，因此会选择添加一些虚增数据，以占据更多资源。第二，烟草商业企业有些部门在年底工作中，为了扩大次年的预算项目，会在原有基础上增加一些资金预算和基数，这也会对全面预算管理工作的精准度产生影响。第三，有些烟草商业企业在开展全面预算管理工作时，使用的方式比较落后，难以满足新时期企业全面预算管理工作的实际需求，无法为相关工作的开展提供更加全面、精准的信息支持。 （二）预算考核机制存在缺陷

在烟草商业企业全面预算管理工作中，预算考核机制的完善程度会直接影响其实施效果。目前，很多烟草商业企业在预算考核方面，只是将年度预算的执行情况作为企业年度经营业绩考核的指标之一，并未针对基层部门和个人岗位设置下一级的考核指标。有些烟草商业企业在开展预算考核工作时，只是对财务部门进行了考核，难以调动其他部门和员工参与全面预算管理工作的积极性和主动性。另外，有些烟草商业企业在开展预算考核工作时，所制定的考核指标只是简单的以预算执行偏差为标准，缺乏了对预算实际控制效果的分析、对比和评估，导致企业的全面预算管理存在弹性有余刚性约束不足的情况，这也会对企业全面预算管理工作的实施效果产生较大影响。


（三）预算人员业务水平和职业素养有待提升

在全面预算管理工作中，预算人员的职业素养和业务水平也是影响其实施效果的重要因素之一，在一定程度上决定了企业全面预算管理工作的質量。目前，有些烟草商业企业的全面预算管理工作虽然是由财务部门牵头，但其编制、执行和调整的过程却是由其他职能部门和基层单位的预算管理员负责。与财务部门相比，企业各职能部门和基层单位的预算管理工作集业务、资金、费用为一体，其涉及到企业工作的各个方面，比如卷烟营销、财务管理、人力资源管理等，因此对预算管理员的职业素养和业务水平要求更高。但很多职能部门和基层单位在运营管理过程中更注重本部门、本单位的经营任务，对全面预算管理的重视程度较低，员工的参与度也不高，工作执行的规范性得不到保证，这在一定程度上会削弱企业全面预算管理工作的实际效果，影响企业整体的发展。

二、烟草商业企业加强全面预算管理工作的对策 （一）提高全面预算管理精准度

烟草商业企业在开展全面预算管理工作时，要保证预算的精确度。在此方面，企业可以从以下四个方面入手：第一，企业要对各部门在全面预算管理工作中的职责权限进行规范和明确。在此过程中，企业要明确部门和岗位所要承担的职责和任务，并保证相关工作人员可以切实有效的做好自身职责范围内的工作，提高工作规范性，减少工作失误，以提升预算管理工作的精准度。第二，企业要对自身现行的全面预算管理模式进行改进和优化。在此过程中，全面预算管理工作的负责人要加强对全面预算管理模式实际应用情况的分析，并根据企业内外环境的变化情况不断对其进行改进和优化。与此同时，负责人还需要积极指导相关工作的开展，保证相关人员在工作实施过程中有一个更加清晰明确的思路，使全面预算管理工作得到更加有效的落实。第三，企业要对预算编制的内容、方法进行改进和创新。在此过程中，企业可以将滚动预算、零基预算、增量预算和弹性预算等预算编制方法结合起来，并将预算分析和业务分析工作进行结合，在各职能部门开展预算工作时，做好相应的资源配置工作。与此同时，企业还要加强对重大项目和高风险项目的重视程度，找出其在全面预算管理工作中存在的问题，及时采取合适的解决方法，以减少其对企业整体全面预算管理工作的影响。另外，企业要合理运用现代化信息技术，不断提升全面预算管理工作的信息化水平。在此过程中，企业不仅要加强预算系统与财务核算系统的有机融合，还要注意构建财务部门与营销、人力、后勤等部门之间的资源管理系统，提升企业内部数据信息共享程度。在此基础上，企业可以构建更加系统、全面的数据库，以便为全面预算管理工作提供更全面的信息数据支持。第四，企业要对预算定额管理工作进行规范。在此方面，企业可以从技术措施和责任落实两个方面入手。在实际工作中，企业不仅要保证各部门自身预算职能的有效发挥，还要将其与自身发展过程中的相关技术、管理、工作及定额标准结合起来，并以此为依据，对各部门和岗位在全面预算管理工作中的职责进行全面的落实，保证全面预算管理工作的实施效果。 （二）完善预算管理考核评价机制


在烟草商业企业全面预算管理工作中，完善的考核评价体系是企业衡量与检验预算实际执行效果的重要方面，在此过程中，企业必须保证预算管理考核机制是全员参与、全过程监督、职责权限清晰、管理控制协调的。第一，企业可以使用标杆法对各部门及员工的业绩指标进行考核，并通过对企业内外部情况的对比，促进预算考核评价工作的全方位实施。第二，企业要改变以往以预算执行偏差为标准的考核方式，扩大预算考核指标的覆盖面，比如可以将企业成本费用率、预算调整次数等纳入考核指标范围。第三，企业需要对发生预算调整的项目的原始数据进行还原，并对其展开考核，以降低预算考核工作的盲目性。第四，企业要加强对预算编制、执行及结果考核工作的规范，并对相应的二三级指标进行完善。与此同时，企业可以将预算完成情况与相关部门及员工的绩效薪酬直接挂钩，保证企业内部竞争是良性的，对企业各方面的发展是有利的。

（三）提升预算人员职业素养和业务水平

烟草商业企业在提高预算人员职业素养和业务水平方面，可以从以下三点入手：第一，企业要加强对预算人员的职业道德教育和国家政策教育，在工作中不断培养员工的爱岗敬业意识，深化其思想认知，增加其工作责任感和职业素养。第二，企业要定期开展预算人员专业知识技能培训活动，特别是各职能部门和基层单位的预算人员，更要加强对相关财务知识的学习和运用，提高自身的预算管理技能。第三，企业财务部门作为全面预算管理工作的牵头部门，也要加强自身知识的学习和更新，并加强对职能部门和基层单位职责权限、工作内容和工作流程的了解，为全面预算管理工作的科学性提供保障。 三、结语

本文以烟草商业企业全面预算管理工作为讨论点，首先分析了全面预算管理工作中存在的问题，然后提出了加强全面预算管理工作的对策，希望可以对全面预算管理工作的开展有所帮助，提升企业全面预算管理水平，推动企业得到更加稳定、长远的发展。 参考文献：

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