企业会计准则与上市规则关联方定义区别

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附件1《会计准则》和《上市规则》关联方披露范围比较

序号

《会计准则》

《上市规则》

比较分析

1 该企业的母公司

直接或者间接控制上市公司的法人 《上市规则》范围大于《会计准则》，且更具合理性 《上市规则》未规定子公司为关联方，更具合理性。《会计准则》定义的关联方之所以会有将子公司作为关联方的失误，是因为未坚持住从关联原点出发定义关联方的原则。

1．《会计准则》只规定了母公司控制，《上市规则》规定了直接或者间接控制上市公司的法人，从这个角度看《上市规则》范围大于《会计准则》；

2．《会计准则》规定涵盖了其他企业，《上市规则》仅限于法人，未包括合伙、个人独资企业等其他非法人企业，从这个角度看《会计准则》范围大于《上市规则》。

2 该企业的子公司 ——

由直接或者间接控制上市

与该企业受同一母公公司的法人直接或者间接3

司控制的其他企业。 控制的除上市公司及其控

股子公司以外的法人

1．《会计准则》用的是概括的方式，《上市规则》用的是列举加概括的方式。概括的优点在于全

2．直接或间接持有上市公面、利于实质判断；列举的优点司5％以上股份的自然是明确具体，但《上市规则》规

1．对该企业实施共同人； 定“根据实质重于形式的原则认

1．持有上市公司5%以上

股份的法人；

3．中国证监会、本所或者

4

2．对该企业施加重大上市公司根据实质重于形

式的原则认定的其他与上影响的投资方。

市公司有特殊关系，可能导致上市公司利益对其倾斜的法人。

控制的投资方。

定”，防止了列举方式的弊端。 2．《会计准则》用投资方、《上市规则》用法人、自然人的概念。显然《上市规则》遗漏了合伙、个人独资企业等其他非法人企业，不如《会计准则》的立法

语言高妙。

4．中国证监会、本所或者

上市公司根据实质重于形3．《会计准则》定义了共同控制




式的原则认定的其他与上市公司有特殊关系，可能导致上市公司利益对其倾斜的自然人。

5 该企业的合营企业。 ——

和重大影响，《上市规则》则直接以5%以上一并包含。

6 该企业的联营企业。 ——

合营企业和联营企业是已经淡出时代的概念，《会计准则》或许是为了照顾历史和现实的需要，《上市规则》则直接将其排除，但从现代公司理念角度考虑，关联方的范围并不因此而被遗漏。

2．上市公司董事、监事和

1．《会计准则》用概括的方式，高级管理人员；

《上市规则》用列举加概括的方

3．直接或者间接控制上市式。《上市规则》的方式更优。 公司的法人的董事、监事

2．《会计准则》的一个不足之处和高级管理人员；

是有遗漏。根据其关键管理人员

4．直接或间接持有上市公的定义，监事的职责当然不是

2．该企业或其母公司司5％以上股份的自然人“负责计划,指挥和控制”，那监的关键管理人员及与和上市公司董事、监事和事显然不是关键管理人员，不是7 其关系密切的家庭成高级管理人员的关系密切《会计准则》规定的关联方。

员。关键管理人员,是的家庭成员，包括配偶、

3．《会计准则》的另一个问题

指有权力并负责计划,年满18周岁的子女及其配

是，根据其关键管理人员的定

指挥和控制企业活动偶、父母及配偶的父母、

义，独立董事不是关联方。而根

的人员。与主要投资兄弟姐妹及其配偶、配偶

据《上市规则》，并未将独立董

者个人或关键管理人的兄弟姐妹、子女配偶的

事排除在关联方范围外。

员关系密切的家庭成父母 员,是指在处理与企业

5．中国证监会、本所或者4．除上述之外，二者定义的范围

的交易时可能影响该

上市公司根据实质重于形基本一致。

个人或受该个人影响

式的原则认定的其他与上

的家庭成员。

市公司有特殊关系，可能导致上市公司利益对其倾斜的自然人。 该企业主要投资者个8 人,关键管理人员或与

其关系密切的家庭成员控制,共同控制或施

上市公司的关联自然人直接或者间接控制的，或者由关联自然人担任董事、高级管理人员的除上市公

1．《会计准则》规定“控制,共同控制或施加重大影响”，从股权的角度规定了关联方；而《上市规则》用“直接或者间接控

1．该企业的主要投资者个人及与其关系密切的家庭成员。主要投资者个人,是指能够控制,共同控制一个企业或者对一个企业施加重大影响的个人投资者。

1．直接或间接持有上市公司5％以上股份的自然人；

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