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为了规范公司的成本核算，通过成本的预算、控制、核算和分析，反映公司的经营成果，挖掘降低成本的潜力，降低产品成本，制定本制度。 2 适用范围
本制度适用于公司生产的所有产品。 3 核算部门
财务部门负责核算，由财务部门负责成本费用的归集、分配、核算、分析。 4 核算方法
品种法，按产品的品类分别归集核算成本。 5 核算项目
核算项目为公司的生产成本，包括直接材料、直接人工、电力成本、蒸汽成本、制造费用。具体包括： 4.1、直接材料：指生产过程中领用的原材料和包装材料。
4.2、直接人工：指生产及包装车间直接人员的工资、奖金等，包括计件工资、加班工资、技能工资、
考核工资、夜班补贴、高温补贴、搬运工资、工龄工资及其他工资等。 4.3、电力成本：指公司所发生的用电费用。
4.4、蒸汽成本：指为生产米粉及清清宝所发生的蒸汽费用。
4.5、制造费用：指公司为生产产品而发生的各项间接费用，包括间接管理人员的职工薪酬、车间直接
及间接人员的社保费、化验室的检测费、修理费、水费、固定资产折旧费、邮递费、低值易耗品、装缷搬运费、劳保物品费及其他费用等。具体核算内容如下：
4.5.1、间接管理人员的职工薪酬：指公司给间接员工（含车间主任、设备部人员、品控部人员）所发
放工资、奖金等，包括基本工资、加班工资、岗位工资、考核工资、夜班补贴、高温补贴、工龄工资及其他工资等。
4.5.2、车间直接及间接人员的社保费：指由公司承担的间接人员（含车间主任、设备部人员、品控部
人员）养老保险、工伤保险、生育保险。
4.5.3、化验室的检测费：包含自检费用及外检费用，自检费用指公司为检验材料或成品领用的材料、
成品及为检验所耗用的试剂耗材等费用；外检费用是指委托独立检验机构检验的费用。
财务成本核算制度
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发布日期 生效日期
制定部门 监督部门 页 次
集团财务管理中心 集团审计部
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4.5.4、修理费：包含设备维修、厂房维修和其他维修，设备维修指设备修理中领用的配件及人工等；
厂房维修指厂房设施发生修补、改造可直接计入费用的支出；其他维修指除厂房及设备外的其他修理费
4.5.5、水费：指公司所发生的自来水费用
4.5.6、固定资产折旧费：指直接或间接与生产有关的公司资产的折旧费用
4.5.7、邮递费：指公司寄/收资料、物品及提货所发生的邮寄费、快递费、提货运费
4.5.8、低值易耗品：包含辅助材料及低值易耗品，辅助材料是指车间领用的编织袋、塑料内袋、胶水、
胶粒、酒精、贴纸等成本费用；低值易耗品指车间领用的筛网、油墨、清洗剂、稀释剂、色带等成本费用
4.5.9、装缷搬运费：指收货及发货的装卸费、搬运费
4.5.10、劳保物品费：指车间所需的工作服、鞋、帽、手套、车间用品等成本费用 4.5.11、其他费用：沉积池清理费、改造费的摊销及除明细科目未包含的其他费用 5 核算流程 5.1建立基础资料
5.1.1按照研发部门签核的配方表建好每个品种所需用产用原料的生产半成品BOM。
5.1.2按照市场部门签核的产品信息表建好每个品种所需包装用半成品及包装材料的包装成品BOM。 5.2成本费用归集。
5.2.1直接材料：生产部门依据半成品及成品的BOM，按照生产计划产量打印的领料单从仓库领料，成
品的还需包装材料损耗领料的数量。仓库按实发数量填写实发数，财务依据实发数量核算其材料成本。
5.2.2直接人工:依据生产合格品的入库数量及薪酬管理制度中确认的计件单价计算计件工资，并加上按
薪酬管理制度规定计算的加班工资、技能工资、考核工资、夜班补贴、高温补贴、搬运工资、工龄工资及其他工资等。
5.2.3电力成本:依据每月1日所抄电表底数计算出当期实际用电量，再计算出当月实际电费金额。 5.2.4蒸汽成本:依据生产米粉或清清宝的起始时间所抄的蒸汽表数据来计算米粉及清清宝所用蒸汽的数
量，及与供应商协商的价格计算出米粉及清清宝所用蒸汽的金额。
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集团财务管理中心 集团审计部
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2023-04-30
