普通发票管理存在的问题与对策

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普通发票管理存在的问题与对策

作者：马宏亮

来源：《中国学术研究》2013年第02期

发票是指在购销商品，提供或者接受经营服务以及从事其他活动中，开具、收取的收付款凭证，是确定纳税人发生纳税义务的原始依据，是企业财务收支的法定凭证，是税务稽查的重要依据。发票管理始终是税务机关一项重要工作，但也一直是一个老大难问题。 一、普通发票管理现状及存在的问题

加强发票管理，就是从根本上解决发票的使用失真问题。从目前的管理情况看，发票从领取、使用、缴销、检查、处罚等各个环节均存在较为严重的管理漏洞。表现为发票循环管道不闭合，管理职责不明确，难以实现系统的发票检查。归结起来主要有以下几点：

1、缺乏一个可操作的发票管理办法。发票涉及范围广、种类复杂、数量多、金额大，真伪鉴别难度较大。

地域跨度极大，覆盖面极广。就营销费用来说，涉及差旅费、招待费、会议费、租赁费、车辆运行费、运输费、劳务费、办公费等费用项目。月均待审核发票数量X张左右。 发票真伪查询方式为：拨打12366税务咨询热线查询、网上查询及拨打当地税务部门电话查询三种。部分地区未开通12366税务咨询热线和网上查询，验证难度较大。

以X区域差旅费发票审核为例，一份报销凭证含三位区域人员的住宿费、车船票和交通费发票，涉及西昌、成都、昆明、泸州、丽江、临沧、保山、自贡等多个城市，共计324张发票。财务人员挨张发票查询下来，共计用时2小时40分钟。如果采用此种方式查验发票，按照目前的业务量估算，发票审核工作将无法按时完成，区域资金无法及时到位，必将给营销工作带来巨大困难。目前从加强发票管理及提高工作效率的角度已采用区域人员自行挨张查验发票真伪，财务人员抽查的方式，但发票查验仍占用大量工作时间。

2、发票档案资料不太完善。区域人员由于缺乏专业知识，取得的发票往往不能作为合法、合规凭证入账。由于发票种类较多，核销要求不尽相同，发票审核中常发现如下问题：发票项目填写不全、发票附件不全、发票任意涂改、发票上加盖的章不符合规定、发票金额含违约金、金额计算错误等。

3、放票把关不太严密。财税制度及发票管理要求变更时，因为信息不对称及时间性延迟，导致区域人员取得的发票大量作废。

如2011年全国发票换版，由于各省发票换版时间及旧版发票停用时间不一致，导致出现大量过期发票。财务人员为确保入账发票的合法性，花费一个月时间与全国所有销区地市税务


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机关沟通，详细询问、记录每一种类的发票换版时间、旧版发票停用时间、新版发票样式、防伪措施等。虽已尽可能及时通知区域，区域人员取得的发票仍有60%为旧版发票，无法核销。 再如2012年1月1日起全国启用新版发票专用章，虽然通知已下发区域，但直到6月区域人员取得的发票仍有加盖旧版发票专用章，导致发票作废的情况。

许多发票管理办法得不到贯彻。如存根联缴销制度，发票管理期限制，定期发票检查制，不得拆本使用制，发票领取出具税务登记证及领购簿，发票填开要求，填开发票登记备查等，均没有相关的操作办法，执行中的随意性较大且不统一，造成发票情况是非判断的模棱两可。 4、发票取得费率较高。

（一）住宿费发票。区域人员工作范围广泛，部分小宾馆难以取得正规发票，或是取得发票费率较高。区域人员为取得合规发票往往付出较高时间成本，影响营销工作效率。部分偏远地区难以取得合规发票或是发票费率较高。

（二）租赁费发票。区域租赁办事处或仓库需税务局代开发票，部分地区税费比率高达18%。

长此发展下去，一是会造成以票管税功能的弱化。二是增加了税务人员以票谋私的不廉行为。三是助长了社会上发票流通中不正当现象的发生。四是直接影响税收秩序的净化和组织收入的提高。 二、形成原因

究其原因，笔者认为主要有四：一是人们在思想上对发票的重要性认识不够，对发票的知识一知半解，索取发票的意识不强，使得推行社会化发票管理工作十分艰难；二是税务机关发票管理机构不健全，不利于统一规范和强化管理；三是发票管理手段相对落后，且地区间发票管理存在不平衡，易造成纳税人向管理较松的地方转移，不利于征管；四是发票检查跟不上，违章处罚力度不够。对征收单位内部发票管理监督检查跟不上，造成内部管理混乱；对用票单位的外部检查覆盖面较窄，加之投入人员少、工作量大，难以查深、查细、查透，没有形成开具、使用、取得、保管等全方位检查监控机制。 三、改进意见

针对上述问题，笔者认为：

（一）加强宣传，提高认识。发票的管理是税收征管的“源之头、流之尾”。税务机关特别是各单位领导必须从主观上引起高度重视，充分认识发票管理工作的重要意义。同时，继续广泛细致地宣传发票的有关知识，强化企业和纳税户的法制观念，提高他们遵纪守法的自觉性（下转第21页）（上接第19页）。充分利用各种宣传媒介，如我市印发的宣传粘胶，粘贴在


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餐馆、酒店等显露位置，“餐后请索要发票”和“严禁开具非法票据”举报非法票据有奖”等，提醒消费者索要发票，纳税人依法开票。也可采取有奖发票的办法，倡导和督促消费者购物索要发票，使大家都能认识到索要发票既是对经营者的经营行为的监督，也是对消费者权益的维护，在全社会形成良好的索票、用票环境。

（二）建立专门的发票管理机构，保证发票工作严格、规范、系统地进行。建议在省、地、市、县地税部门成立专门管理发票的处、科、所，并配备足够的发票专职人员。 （三）建立管理制度，进一步健全管理办法。要制定出台一个操作性较强的发票管理办法。在税务系统内部，从印制、领购、销售、保管、缴销等几个方面制定严格的制度。如在发票领取环节，继续实行“集中审批制”。审批时做到“三不办”，即：对构成税务违章的纳税人未做处理不办；违反规定未有处理结果的不办；重大问题无主管局长、所长签批意见的不办。对纳税人购票行为采取发票限量销售、验旧购新、二级审批等一系列措施，既保证纳税人合法经营权益，又防止国家税款流失。所有用票涉票单位和个人无论内部外部均应建立发票账，并且按月做报告，做到发票账、凭证、报表完全一致。为防止发票管理的“断线”现象，发票应实行记账员和保管员“两分离”的办法，保管员负责发票的保管和记录统计备查账。记账员负责发票的金额核算和往来记录。建立发票使用顺序账，严格票号管理，方便检查核对等等。与此同时，制定具体的工作职责和考核办法，以考核促管理；在外部，注意发挥社会力量，做好协税护票工作。各级税务部门要充分借助计算机来加强发票使用的日常管理与检查，大力推广安装、使用税控装置等，以减少利用发票进行偷逃税款行为。

（四）强化发票检查工作，加大违章违法案件的查处力度。一方面，除加强日常的发票检查工作外，实施“一月一结报、一季一检查”的发票定期检查制度，采取索取发票单位将索取发票的号码、金额等情况向开票人所属税务机关反馈，所属税务机关再根据索取单位反馈来的信息，对照检查发票填开的顺藤摸瓜方法，能有效地控制大头小尾发票，堵塞税收漏洞；另一方面，对发票违法案件要严厉查处，予以曝光，以扩大影响，震慑不法分子。

（五）加强代开统一发票的管理工作，严格按发票金额依率扣税，并在发票上注明税票号码，认真登记代开发票台账，以便监督检查。杜绝在代开发票工作执法不到位，随意降低税率或计税金额的现象，使各地代开发票趋于平衡，避免税负不一，税源转移。

（六）与财政、审计、工商、公安、交通等部门加强联系，以便取得他们支持和配合，进一步做好普通发票打假工作。通过定期召开联席会，加强部门协作，共建护票协税网，加大发票打假的力度。

综上所述，发票管理是一项严肃认真的工作，又是一个系统化工程，只有认真加强管理，才能堵塞漏洞，从而为国家挽回财产损失。

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