加强企业财务管理提高资金营运能力

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加强企业财务管理提高资金营运能力财会与审计 2006 年第7 期孟琳

近些年,国民经济发展迅猛,给各行业带来了商机,有的企业利用机会不断发展壮大,有的企业却出现,财务状况不佳,债务日益沉重,效益逐年下降,营运资金短缺,资产负债率逐年增高,资金周转缓慢的现象,分析产生这一现状的原因。

一、非经营性资产占用比较多,机器设备陈旧、老化,储备资金,生产资金不足,应收账款资金沉淀过大,而货币资金等速动资产过小。

二、债务日益沉重,负债率高,主要表现在:向银行等金融机构贷款较多,贷款到期不能及时归还,银行利息包袱沉重,企业之间贷款拖欠严重,应付款项不能及时到位。

三、放松成本管理, 消耗失控, 成本加大,效益逐年下滑,经营现状令人担忧。企业如何摆脱困境,加强财务管理,提高资金营运能力是一个迫切需要解决的问题。

第一、充分发挥企业财务管理监督作用是取得最佳经济效益的手段企业管理是一个由生产管理、营销管理、质量管理、技术管理、设备管理、人事管理、财务管理、物资管理等诸多子系统组成的全方位管理体系。在这个管理体系中,其他的管理都是从某一个方面对企业在经营活动中的一个部分实施组织、协调、控制,从而对局部起到制约作用,不可能对企业整体的营运实施管理。而财务管理则不同,作为一种价值管理,它包括筹资管理、投资管理、权益分配管理、成本管理等等,这是一项综合性较强的经济管理活动。正因为是价值管理,所以,财务管理通过资金的收付及流动的价值形态,可以及时全面地反映商品物资运行状态,并可以通过价值管理形态进行商品管理。也就是说,财务管理渗透在全部经营活动之中,涉及生产的每个环节和人财物各个要素。抓企业内部管理以财务管理为中心,通过价值管理来协调、促进、控制企业生产经营。

目前,企业财务的服务功能发挥较好,而财务监督的职能相对弱些。在资金运用上,企业开支方面存在着这样、那样的问题,如贷款利息增加,材料采购、差旅费超支用量增加,应收账款增加较快,企业的技术改造效率差,投入多,产出少,企业财务管理漏洞较多等等。企业本来有限的资金没有发挥应有的效果。原因有以下几个方面:一是企业经营管理者对资金的管理和运用缺乏科学决策; 二是现有财务管理制度存在弊端,主管领导或主管部门说了算,缺乏集体研究,有章不循和无章可循同时存在;三是从上至下对财务监督功能未引起重视,财务人员无权过问;四是个别人利用职务之便牟取私利。所以,企业要走出财务困境必须面向内部挖潜,加强财务监督,运用财务监督功能,合理地控制财务收支,及时发现和制止不合理指出,总结经验,调节各项生产经营活动,改善经营管理,使企业取得最佳的经营效益。

第二、降低资产负债率,提高应收账款及存货周转率资产负债率反映了企业财务支撑能力,即长期偿债能力。从常规来看,企业的总资产与总负债的比例一般小于50 %为宜,70 %为警戒线。如果企业的资产负债率为66.7 % ,说明该企业每百元总资产中有66. 7 元是通过举债这种负债经营对企业是否有利呢? 当全部资产盈利率超过借款利息率时,对企业十分有利,否则对企业不利。企业的营运能力主要是体现流动资金,因为流动资金的生命力在于流动,如果停滞就不能增值,企业的经营效益就无从谈起。应收账款周转率用来衡量企业应收账款变现的速度和管理水平,一般认为应收账款周转率越高越好,它表明赊销货款收回的速度较快,购货单位拖欠货款的现象发生较少,坏账损失、收账费用可以减少,资金流动性高,应收回的货款用于扩大再生产,这有助于提高资金的营运能力。如企业的应收账款周转率为1. 6 次,应收账款周转天数为225 天,说明企业现金收回的速度慢,过多的营运资金呆滞在应收账款上,企业流动资产营运状况不佳。存货周转率是衡量产供销平衡效率的一把尺子。如企业存货周转率为2 次,存货周转天数为180 天,这说明企业存货有一定积压,应该在保证生产正常的情况下尽量节约存货资金,合理组织原材料供应,尽量就地、就近采购,以节约在途资金,减少存货数量,缩短原材料验收入库时间,尽量做好材料投产前的准备工作,根据产品的数量及其消耗额

严格发料,加强仓库管理工作,定期清仓查库,对那些超储集压物资积极进行处理,以减少存货资金与用量。

第三、加强资金管理、降低成本费用资金是企业的血液,是企业赖以生存的根本。但是,同样的资金用于不同的企业,几经周转后,有的企业像滚雪球似的越滚越大,从此走向辉煌;有的则是越花越少,甚至资不抵债,濒临倒闭。出现这一现状的关键就是资金管理。所以,要落实企业管理就要以财务管理为中心,以资金管理作为财务管理的突破口,围绕资金运动这根主动脉,加大财务管理对企业生产经营各个环节的控制力度,抓好企业资金源头管理。另外,财务管理部门要多收集企业外部有用信息,主动研究市场,自觉参与企业投资项目的预测、分析、及项目风险程度评价,准确比较项目的投资回报率和筹资成本,做好项目的财务预算。优化企业资金占用结构,要用财务预测方法,确定最佳存货点上的资金匹配结构,建立财务分析制度和销售责任制,分析并找出资金运行偏差,适时进行资金结构调整。

第四、加强企业财务管理应采取的措施 (一) 坚定信心,更新观念

在企业中牢固树立一切以市场为中心的思想。要研究市场、适应市场、开拓市场、引导市场,不断实现产品结构的调整和升级,突破原有市场的约束,启动新的市场需求,从而不断创造新的发展机遇。

(二) 掌握成本控制关键点,财务部门在考核产品制造成本的同时还要考虑产品质量成本和责任成本。财务部门要合理确定成本最低、利润最大的产品销售量,减少无效或低效劳动,同时开展价值工程活动,把产品的设计、技术进步、成本控制和经济效益有机结合起来。同时,在考虑有形成本时,还要考虑无形成本。并且要强化成本考核力度,在企业内部设立成本和核算中心。财务部门要充分利用信息的全面性、权威性,客观公正的评价成本中心的实绩,实现成本否决制,使财务部门在全过程的成本控制网络中发挥核心作用。

(三) 推行先进目标经验,建立财务信息体系,实现财务管理信息化。财务部门要开展优化企业产品结构活动,以成本管理为中心,将资金投入到效益好的产品上,对于亏缺较多,没有市场销路的产品,及时停产将损失减少到最低。同时要扩大财务信息采集面,建立财务信息的收集、整理、反馈程序,形成以财务信息为主,与企业生产经营各个环节信息为辅的财务信息体系,最终形成财务综合分析数据库,充分发挥财务管理的中心作用。

(四) 加强生产组织系统管理,增收节资,节能降耗,向管理要效益。加强企业成本核算工作,按照厉行节约抓好节能降耗工作,坚持生产围绕市场转,确保合同按期完成,货款及时回笼。开展内部节约挖潜活动,在生产管理上做到均衡生产,控制投入产出步伐,盘活资金,减少在制品占用,提供资金营运效果。

(五) 提高财务人员的素质是加强财务管理的重要因素

首先财务人员要有自己的专业特长,能写会算,知识面要广,有高度的责任心和崇高的使命感。其次,会计人员在工作中要树立良好的职业品质,严谨的工作作风,努力提高工作效率和工作质量,熟悉本单位的生产经营和业务管理情况,运用掌握的会计信息和会计方法为改善单位内部管理,提高经济效益服务。

(六)转变职能建立科学的会计管理体系会计管理部门应当根据不同时期经济发展的要求和会计工作的状况,制定会计工作目标,通过法制约束,政策引导,信息服务,组织协调,监督检查等方式,强化会计监督方式,严格实施会计管理,是会计工作真正做到科学真实有序地进行。