当前事业单位部门预算编制的难点问题及几点对策分析

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当前事业单位部门预算编制的难点问题及几点对策分析

作者：董玉珍

来源：《现代经济信息》 2017年第11期



一、事业单位部门预算编制中存在的难点问题

1. 预算编制的内容不够健全

部门预算编制对预算在年度内人员支出、项目支出等支出都做了相应的规定与要求，却因编制预算时资金来源不完整，所以收入预算仅包括那一年非税收入和财政拨款的预算。但有一部分资金来源于往年的专项结余资金和单位自有资金，这部分资金没有纳入进编制预算中，所以无法做到先有预算再有支出，严格预算支出规定与要求。部 分预算单位就用多余资金来开支基本支出，在有些项目上进行垫付，专款专用的资金不能及时到账，所以预算管理只存在表面，实际并没有进行。

2. 预算编制与目前的财政政策要求不一致

十八大以来，部分预算单位并没有理解中央先后出台的政策，其中包括取消一般公用车、五公经费只减不增、政党机关停止建设楼堂馆所等多项措施。这些政策与单位部门年度预算有密切联系，而部分单位编制预算的时只根据往年的经验，简单的调整这一年先后的支出没有结合预算进行深入的研究，只停留在表面的财政预算没有深入到实际中进行操作，在预算准备执行这一年的相关内容时，预算资金不够充分预算管理就没有可控制性。

3. 部门预算编制的时间紧，业务部门参与少

部门预算的编制对单位各项工作的开展十分重要，是所有工作开始之前必须要做的。而一般部门预算编制在半个月的时间里做完了分配、预测、填写、审批以及上交，因为规定的时间短，所以就不能将财务预算做得精确细致。与此同时，年度预算包含单位人员、公用和项目的经费，其主要是在业务活动的项目支出上有重要体现，它的质量直接影响着下一年的经费使用情况，还要对下一年的工作安排需要上进行总的预算。实际情况是单位的部分领导和财务管理人员通过上一年经费支出，进行下一年的简单预测，这样一来，预算就不能发挥出应有的作用，没办法体现出下一年的工作内容。

4. 预算指标下达速度慢，预算执行能力差

预算指标需要人代会批准预算的草案，财政批复后才能够下达，这样预算指标真正能够下达到预算单位一般要到4 月。而每年1—3 月财政只下达最基本的公用经费与人员工资，同时财政拨款的事业单位就承担着社会管理职能，每年上级主管部门会下达一部分专项经费用来执行当年的工作任务，这些资金会在年终下达。当这些工作开展的时间在年终之前，因资金无法下达，只能挪用其他项目的资金来开展工作使预算单位无法开支，实际项目资金不能执行，专项资金不能用做专项工作。此外，每年的预算指标从上报到批准都要一定时间，预算指标真正到达预算单位的时间在4 月，每年的第一个季度因为没有拨款，财政部门只能下发人员工资和公用资金，但需要财政拨款的事业单位没有资金来源，无法正常开展专项活动，实际执行时间也从一年缩短到9 个月，所以预算单位在后期的执行上有巨大的困难。

5. 对预算绩效的考核目标不明确


中央和地方为了加快预算管理制度的改革，先后发布了《部门预算绩效目标管理方法》，财政资源配置的效率明显提升 ，为了对预算部门的建设项目库进行全方位的管理，设定了一系列的程序来监督绩目标。不过一些预算部门没有依据部门本身设立的全年工作计划和一些规划，在设定考核目标时没有科学的设立，没有办法正常的开展绩效追踪和评价；一些预算部门会设定预算绩效目标，但是没有根据这个目标来做，使预算绩效没有办法实现。

二、解决事业单位部门预算的几点建议

1. 完善预算编制

预算部门应该在编制预算的时从总体出发将部门一年的全部收入、支出都进行计算，统筹管理。对往年专项的结余资金，预算单位根据年度预算工作计划、目标，对结转项目的支出进行了详细的预测。同时为了跨年度专项资金能够得到更大的作用，预算单位应对往年的剩余资金依据设定的年度工作计划进行合理的预测和规划，提高项目资金的使用完整性。对于一些年度业务所需要开展的项目，地方财政没有拨钱，没有办法对资金进行安排，这时单位的自有资金就可以动用，使预算部门的每项业务都及时开展。

2. 相关政策要求必须要与预算编制相结合

预算编制人员要对形势进行把握，为了能够对预算编制的各项支出进行合理的预测，需要认真学习研究新《预算法》，同时要对中央出台的一些政策深入研究，更好的做好预算编制，科学、合理的进行编制。预算单位想要编制出真实、合理的部门预算，就要将预算内容和相关政策要求相结合。

3. 提前准备预算编制，合理测算编制内容

为了编制出准确无误的预算，预算单位可以在年前就开始提前准备，或者延长编制时间，要抓住预算单位本身的情况，要将预算编制步骤考虑在在总体目标的基础上。并且，预算单位要在对人员支出上按实际情况来编写，对公用支出按制订的额度来编写，对于一些项目支出进行必要的科学调研，保证预算符合实际情况，不会出现虚假滥用的情况。这样预算编制的合理性和科学性才有大的提高，预算管理会有更大的作用。

4. 及时下达预算指标，加快预算执行力

财政部门要及时的下达预算指标，对于一些与民生相关的问题的常年项目，可按照一定比例发行，从而保证承担社会管理职能的事业单位各项业务活动能够正常展开。上级有关部门要在下发专项任务时，认真对待，不拖延专项经费，这样基层的预算单位就可以做到专项资金用做专项工作，合理开支。上级部门对于预算的年度指标要下达的快速，按照往年的比例来实行预发，保证各项社会专项活动能够正常开展。

5. 明确预算绩效的考核目标

预算单位需要在编制绩效考核目标的时候，科学、合理的依据事业发展的需求，对经济社会的发展目标深刻理解，努力实现年度考核目标。在执行预算的一年中，预算单位在年初就要依据考核的目标进行对照，基层单位快速实施，并且财政部门要对资金的去向进行不定期的追踪和纠察，确保预算目标在规定时间内完成。最后，所有预算单位要根据绩效目标，分析预算执行的力度，进行自我分析，为下一年的预算目标做好准备。

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