关于国企基建项目财务管理及核算的思考

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关于国企基建项目财务管理及核算的思考

摘要：随着市场竞争的日趋激烈，一些大型国企为了增强自身的综合竞争力，面临产能控制、优化布局、提升集中度、资源重组和产品结构调整等严峻形势。为了实现公司的战略发展目标，企业基建项目、短平快技改项目不断增加。本文以基本建设财务管理的视角，从建设项目设计评估、施工、决算等环节就加强财务管理及核算方面进行论述，并提出财务管理及核算的几点办法和思路。 关键词：基本建设；管理；核算

基本建设项目的管理 （一）做好项目建设评估

大型的基础建设项目需要的施工周期长、资本投资额度大、同时需应对市场变化风险等特点。企业管理当局需要结合市场变化判断所投入的人力、物力和财力是否能够满足投资和产出的关系。因此，项目的可行性研究调查是否充分到位，是否能够正确应对市场变化，对投资能否获取利润起着至关重要的作用。一个完整的项目建设要考虑产品是否具有市场空间，资源能否合理配置，建厂条件是否优越，产品的生产技术方案是否成熟，原材料及燃料动力供应等方面是否具备降低生产成本的优势，还要对产品做充分的市场分析及预测，预估投资总额、确定资金来源、预测能达到的经济效益，经过一系列的综合分析确定项目是否实施。作为财务工作者，应充分采集项目建设的相关投资信息，运用投资成本、投资期限、预测资金回笼情况、资产折旧、税款及利率等信息，利用科学的技术方法预测投资效益，为企业经营管理者提供具有参考价值的建议。 （二）强化建设项目实施的管理 1、加强项目团队建设。

除了外部监理对工程项目质量提供保障强外，还需要聘任对本企业的生产过程及细节较熟悉的工程管理人员及操作人员。在项目建设期内，对相关人员进行必要的培训，提升管理及操作人员素质，使其能够参与到项目的建设当中去，充分进行理论与实际工作相结合，以提升产出效益。所以加强管理团对的建设是项目建设中的重中之重。项目管理者以高质量的技术管理水平协调着整个项目的全面推进，确保施工进度符合公司总体的发展规划，监督工程质量是否符合公司项目建设要求，对整个项目建设的各个方面起着关键作用。 提高工程设计水平

项目建设期的核心是工程设计，它是项目具体实施的依据，也是决定着工程各个施工阶段、各个子项目如何实施的重要环节。施工团队须群策群力，集思广义，积极讨论，择优选出经济、科学的施工方案，尽最大可能控制工程成本。 重视合同的签订工作

合同的签订履行招投标程序，坚持遵循公开、公平、公平、透明的原则，加强对投标单位的了解，对其资质进行深入的调查，仔细阅读合同条款及内容，对其合同方案进行科学分析和论证。严格执行合同约定的条款，履行合同约定的责任和义务，及时解决合同执行过程中遇到的问题，提高合同履约质量，避免纠纷的发生。合同招投标阶段，财务人员可以发挥监督职能，共同参与合同的议价、比价，掌握第一手合同信息，为基建成本控制打下良好基础。 强化项目质量管理，把好项目付款关。

俗语说的好，地基不牢地动山摇，工程项目建设质量的重要性通过这句话展


现的淋漓尽致。如果没有质量，我们怎么谈安全？所以基建工程的质量必须达到规定的要求，从立项、设计、施工、验收各个环节都务必把关。财务部门在给付工程款时，必须依据基建管理部门给出的施工进度及质量报告，签署付款意见书，然后方可安排工程付款。同时，为了随时了解项目的进展和施工情况，财务部门的业务负责人应到施工现场和现场施工管理人员了解项目的施工情况。通过实地勘察，结合管理人员提供的相关资料，得出对项目进展的专业评价，进而为管理层提供决策的科学依据。 加强成本控制

大型基建项投资额度大，涉及到土建、安装、设备采购、前期摊销费用各方面的业务内容比较多。为了做好工程后期的效益管理，监督资产效益的高质量流入，应于初期对项目做好成本控制工作。建立相应的基础设施财务管理制度，加强投资管理，避免不合理的财产损失。制定投资运行的总体路线图，加强时间管理和降低无效成本，确保工程按时达产达效。根据工程的实际情况出发，从筹建到竣工，避免因设计变更、施工不合格、物资管理不到位等原因造成的资金、物资的浪费。

项目竣工决算

工程竣工验收的主要内容之一是工程竣工决算。在相关项目达到使用状态后，为了真实反映项目的投资情况和资产的准确价值，工程部门应与财务部门共同编制项目竣工结算报告。通过结算报告分析投资总额，通过与概算的比较分析得出投资超支还是节约，分析超支、节约的原因，得出投资效益及投资效果的结论。 二、基本建设项目的核算

首先设立独立的资金往来核算科目

在资金往来方面，必须设置专门的往来科目来核算建设资金支出，包括建筑合同、设备购置、安装工程及其它往来供应商的核算。对供应商进行专门核算、单独归集，这样可以明确的划分出项目与其他资金的支出，便于财务人员查询供应商往来帐目，及时掌握工程、设备等的付款情况。 （二）设置工程核算在建类科目

为了准确核算基建项目投资，需要在同一会计帐套下建立多个建设项目用科目，比如建筑工程、安装工程、在安装设备及待摊费用等。每项科目根据具体核算内容再设立具体的科目级次，根据发生的业务内容将子科目扩充与细化，通过明细科目的信息反应出建设项目的具体信息及情况。科目的级次及内容设置应具备科学性、合理性、实用性、系统性。科目的设置要满足核算管理的需要，利于工程项目成本的结转。

（三）科学合理的设置项目

为了更科学的核算大型基建项目，有时需要根据工程具体实施情况在下面列属多个子项目。在核算时仅仅通过科目的设置是不能达到核算管理的要求，此时，需要根据工程项目的具体需要安排子项目进行核算，归集各项目发生的土建、安装、设备、材料等支出。通过对子项目成本的控制和管理，分别达到对工程项目总成本的成本控制。

（四）设置辅助核算明细

一些大型基建项目建设比较复杂，如果仅仅通过科目设置来实现对在建项目的核算显然不能达到管理的需要，并且通过科目余额的汇总不能具体的列示出子项的支出情况，达不到工程成本细化管理的要求，同时这种方式不利于基建项目的结转。因此，建立会计项目辅助管理可以实现提升项目核算管理的精细化，实


现数据查询、归集、汇总的多唯化，满足管理控制、财务核算的需要。在大型基建项目建设中，辅助核算起到非常大的帮助作用，它可以实现科目、项目的交叉汇总，达到快速、精准、灵活的查询、归集的效果。 （五）工程项目的结算管理

工程的结算涉及到工程成本、供应商的付款及发票多方面的业务。结算报告出具之后财务核算人员应及时根据工程结算报告调整工程合同价格，以结算金额审核工程付款，避免付款风险，调整工程成本。按照合同金额增加固定资产价值，同时按照结算金额进行调整付款进度，按照变更后的价值计算固定资产折旧。 总之，大型基建项目的顺利实施离不开工程部门、技术部门、设备部门、财务部门等多方面的组织协调配合，只有这样才能提高工程管理水平，保证工程质量，防范施工风险及资金风险。并在管理中不断总结经验，促进基建投资项目运作的规范化和实现预期效益的最大化，为以后的基建项目提供参考，提升企业的综合竞争力。

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