企业财务评价指标体系及其运用

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企业财务评价指标体系及其运用 摘要：在企业内部建立一套能够全面地、综合地反映企业财务状况及经营成果的财务评 价指标体系，有利于企业利益相关者及时掌握企业的生产经营情况，改进企业经营管理策 略，提高企业的经济效益水平。LI前，大多数企业采用的财务评价指标体系是国家在1993 年颁布的，随着市场经济的发展，该指标体系已经无法满足现有企业的需求。主要从企业 现行财务评价指标体系存在的问题岀发，提出改进现有财务评价指标体系的一些对策建议, 以期提高企业的经营绩效。 关键词：财务评价；指标体系；问题；对策 引言

在竞争日益激烈的市场环境下，财务评价的结果是衡量一个企业实际财务能力、财务运转 状况的重要指标，是债权人、股东等利益相关者掌握企业财务状况和经营成果，并为此进 行投资决策的重要依据。因此，企业如果能够建立一套比较完善的财务评价指标体系，就 能够综合、全面地反映岀企业的财务状况和企业的经营收益信息，使企业的利益相关者能 够第一时间了解到企业的相关财务信息，为提高企业的经营管理水平奠定基础。然而，自 经济转型以来，随着信息的全球化，我国市场经济已经发生了翻天覆地的变化，但我国大 部分企业在财务评价指标体系方面还没有随之改变，仍然采用1995年国家财政部颁布的企 业经济效益评价指标体系，这套指标体系已经跟不上市场的改变，无法满足现行企业对财 务状况和经营成果评价的要求，为此就要求对现有评价指标体系存在的问题进行分析，以 期改善现行财务评价指标体系，全面反映企业的真实财务信息和经营收益成果，为企业的 健康、稳定、可持续发展奠定基础。 一、现行企业财务评价指标体系存在的问题

随着市场经济的快速发展，在相关学者对企业财务评价指标体系研究结果的指导下，我国 的企业财务评价指标体系也在不断的发展和完善，试图更加全面地反映企业的财务状况和 经营成果，但是仍然存在着很多问题和不足，亟待修改、调整和完善。 (-)现行企业财务评价指标体系缺乏评价风险水平的指标

我国现行的企业财务评价指标体系主要包括偿债能力指标、营运能力指标、盈利能力指标 和发展能力指标等四个方面，反映出了企业对长短期负债偿还能力状况、企业流动资产和 固定资产的实际运转状况、企业现金流和经济利润情况、企业的发展机会等内容。以上四 个方面的指标的讣算都是根据企业在日常生产经营活动中依据企业会计准则及其他法律法 规政策的规定进行会计确认、计量、记录和报告获得的财务信息进行的，而这些财务信息 都是已经发生的事实，并没有反映岀在错综复杂的市场环境中企业未来会面对什么样的财 务风险，同时财务评价指标体系中也没有对未来风险水平评价的指标，这就会导致企业的 利益相关者只关注眼前企业的财务状况和经营成果，忽视了对未来风险的考虑，不利于企 业的未来发展经营。 （二） 现行企业财务评价指标体系忽略对非财务信息的分析

我国现行的企业财务评价指标体系一般都是根据企业对外公布的财务基础信息数据进行讣 算和评价，并未对在财务报告中的非财务信息进行分析和评价，这显然是不科学、不全面 的。如果


只是根据计算出来的一些指标直接去评价企业一定时期的实际财务和经营信息， 就会导致信息失真的结果。例如一个可能会带来污染的生产型企业，在生产经营的过程中 没有考虑对环境的保护等社会责任，对环境造成了污染，政府部门要求其对环境进行恢复 并给予一定的罚款处罚。虽然这在其对外公布的财务报告数据中并没有显示，但这件事情 对企业的盈利情况和未来发展情况肯定造成了严重的影响。如果只根据对外公布的财务信 息计算财务指标进行评价，就无法了解企业的真实经营状况，而不利于企业的经营管理， 阻碍企业的未来发展。 （三） 现行企业财务评价指标体系未考虑企业的核心竞争力

我国现行的企业财务评价指标体系中的发展能力指标在计算的过程中并没有考虑企业的核 心竞争力，也就意味着在分析企业的未来发展情况时并没有从企业自身的核心竞争力角度 进行考虑。众所周知，一个企业的核心竞争力就是指在企业生产经营过程中通过不断地发 现问题和解决问题而积累的协调和整合不同的知识和技能的集合体，是企业所持有的可以 经得起时间考验的、竞争对手无法模仿的技术或能力，是企业可以很好地应对市场创新变 化和激烈的外部竞争的技术或能力，是企业能够长期保持竞争优势、保证稳定健康可持续 发展、获得超额稳定利润的技术或能力。然而现行的企业财务评价指标体系中企业的发展 能力状况的评估显然未能将企业的核心竞争力考虑进去，虽然现有的发展能力指标也能够 在一定程度上反映企业的未来发展机会，但是不能全面综合地说明一个企业的实际实力是 强还是弱。在企业的利益相关者进行管理和投资决策的时候，可能会存在错误评估企业未 来发展的情况，导致企业的经营管理水平下降，投资者的投资决策失利，无论对企业还是 投资者来说都是非常不利的。例如，江苏永鼎股份有限公司对外披露的财务报告显示经营 绩效良好，但由于缺乏核心竞争力，而面临着无法扩大经营范围的困难。

二、完善现行企业财务评价指标体系的对策

以上分析我国现行企业财务评价指标体系中存在的缺乏风险水平评价指标、忽略对非财务 信息的分析、未充分考虑企业的核心竞争力等问题，可以从以下三个方面加以改进和完善, 以期能够更好地为评价企业的财务状况和经营成果做贡献。 （-）加强对企业风险水平的评估

在日趋竞争激烈的市场环境中，企业每时每刻都在面对着不可预知的风险，如果企业不能 合理的评估未来风险水平，及时做出应对风险的策略，就会严重的危害企业的经营业绩， 妨碍企业未来的发展，为此，在对企业的财务状况和经营成果进行评价的时候要注重对未 来风险水平的评估。一方面，企业应该在日常生产经营过程中加强对管理层和企业员工对 所面对的未来风险的教育和宣传，使企业中每一位成员都有风险防范意识，在管理层的带 领和指导下，尽可能地对企业未来可能面临的风险进行评估，并及时做岀防范措施，避免 企业应对不利造成更大损失，保证企业的未来发展；另一方面，现有的财务指标计算大都 依据资产负债表和利润表，而这两个表并不能真正显示企业的现金流动情况，并且这两张 表披露岀的信息很容易被粉饰，如果仅黑这两张表来分析企业的财务状况和经营成果，很 容易造成企业资金流的断裂，给企业带来财务危机。因此，对于企业来说应该设计出一套 以现金流量分析为核心的财务风险指标，加强对企业现金流量使用情况的控制，防止企业 拥有过多或过少的现金流，避免企业因过少现金流而造成的财务危机，提高企业现金的运 营效率，从而提高企业整体的经营绩效水平。例如，国投

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