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浅析预算松弛成因及对策
作者：王军
来源：《合作经济与科技》2013年第13期
[提要] 预算松弛是预算管理中一个很麻烦的问题，对这个问题的研究主要集中在研究预算松弛的原因，有的从组织环境角度来确定预算松弛的原因，可以称为权变理论的预算松弛，有的从个人的行为和性格特点方面来研究预算松弛问题。本文在对预算松弛影响因素综述的基础上，分析造成预算松弛的原因，并提出减少预算松弛的对策。 关键词：预算松弛；信息不对称；预算参与 中图分类号：F27 文献标识码：A 原标题：浅析预算松弛的成因及对策 收录日期：2013年4月26日 一、引言
预算松弛，指的是员工在参与编制预算过程中，在选择业绩评价标准时故意高估成本低估收入的行为（Young，1985）。也有学者认为，预算松弛是预算责任人在预算编制和预算执行中的机会主义行为。高程度的参与可能提供给下属一个创造预算松弛的机会和动机，导致社会压力（Young，1985；lukka，1988）。预算松弛通常被认为是公司低效，因为它可以导致损失公司的利润机会和虚增成本（Schiff and Lewin，1970；Onsi，1973）。私人信息和参与的存在可能导致下属有计划地建立对资源额外的需求到预算中，或者有意地低估生产能力（Schiff and Lewin，1970；Baiman and Evans，1983），这种方式被称为创造预算松弛。预算松弛的存在使预算标准的科学性降低，从而影响了预算效率，使预算管理不能充分发挥作用。 二、预算松弛的影响因素
（一）信息不对称。信息不对称是预算松弛产生的客观原因。Magee（1980）认为，上级在通过下属了解当地信息来确立预算，来确定其预期收益。当下属有权决定当地预算相关信息时，当地信息就作为信息不对称的一个方面出现了；也就是说当下属了解到的当地信息超过了上级时，信息不对称就存在了。Williamson认为，由于某些交易的特殊性使交易双方之间存在严重的信息不对称现象，掌握信息的一方可以通过偷懒、欺诈等手段获取个人利益。不对称性信息为机会主义行为提供了温床，而相应的收益则强化了个人的机会主义动机。因此，信息不对称程度越大，则预算机会主义发生的可能性越大，更容易造成预算松弛行为。
信息不对称会导致两种机会主义行为即事前机会主义行为（隐藏信息的逆向选择）和事后机会主义行为（隐藏行为的道德风险）。事前机会主义行为是指交易各方在签约时利用签约之
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2022-04-21
