试论如何强化内控制度提升财务管理水平

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试论如何强化内控制度提升财务管理水平

作者：苏 静

来源：《经济师》2010年第12期

摘 要：建立健全内部控制制度，对于保护财产安全完整，控制风险，防止错误和舞弊，强化经济管理，规范经济活动，有着十分重要的意义。文章对此进行了探讨，并提出了相关建议。

关键词：内部控制制度 财务管理水平 会计控制体系 中图分类号：F234 文献标识码：A 文章编号：1004-4914（2010）12-153-01

内控制度是单位发展和经济运行的方向标、调节器。单位的基础设施建设、大型仪器采购、重大投资、资产处置、专项资金管理等经济业务事项都离不开内控制度的调节。建立健全内部控制制度，对于保护财产安全完整，控制风险，防止错误和舞弊，强化经济管理，规范经济活动，加强内部监督有着十分重要的意义。笔者结合自己所在的江苏省连云港海滨疗养院的工作，对如何加强内控制度建设和提高财务管理水平提出一些拙见。 一、完善的内控制度是提升单位财务管理的关键

1.建立组织机构实施内控。一个单位的经济业务往往涉及到多个管理职能部门，因此单位内部控制制度不仅仅是会计部门的制度，而且是一个单位全体部门共同遵循的内部管理制度。单位内部组织机构的设置及合理有效的职能分工，控制明确，做到相互监督、相互制约、相互牵制，严格实行一把手负责制，分管领导亲自抓，具体部门去执行。

2.建立职务分离制度。不相容的职务分离是内控制度的精髓，如出纳与会计分离、审批与执行分离、会计记录与财产保管分离等。只有严格执行不相容职务分离，才能有效地防止了错误和舞弊行为，才能使控制作用得到有效的发挥。笔者所在单位特别重视业务采购的内部会计控制，遵守政府采购制度，做到公示、公开、公平招标。对满1000元以上的试剂、实验耗材的采购都要在单位局域网上公示，采购人员和保管员分离。对大额的药品、仪器设备采购实施政府采购和招投标公示。

3.授权审批与领导集体决策相合原则。对一般授权业务，都能实施有效控制，使每项经济业务都有人把关，防止授权不当或滥用职权现象的发生。对重大的资金收支事项经领导集体研究决定。防止项目的决策、执行、审批三权集中于一人的情况出现。特别是对基本建设，在资金支出控制、招投标过程、竣工决算审计中，严格把关。在内部控制制度中，严格每一道资金

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