会计基础知识点归纳

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1 督一个单位经济活动的一种经济管理工作。、会计是以货币为主要计量单位，会计基础知识点

反映和监2 单位；会计在利用货币量度计算和监督经济、会计的基本特征： 会计以货币为主要计量 活动时，以经济业务发生的时间先后为顺序 连续的进行登记，登记时， 使之系统化，并通过价值量进行综合、 要进行分类整理， 以完整的反映经济活动的过程和结果；基本 汇总， 职能是核算和监督；本质是一种管理活动， 是企业管理活动的一部分，管理现代企业， 离不开会计工作。 3值以货币为只要计量单位，、会计的基本职能：

核算——最基本的职能，计算、报告等环节，对特定主体的经济活动 通过确认、 记录、 进行记账、算账、报账，为各有关方面提供 会计信息功能。 核算的同时，对特定主体经济活动的真实性 监督——指会计人员在进行 合法性和合理性进行审查。 4

经济活动情况，为经济管理提供可高的会计、现代会计的核算职能特点： 利用货币反映 信息；不仅记录已经发生的经济业务，还应 面向未来， 会计反映具有完整性、连续性和系统性。 为经营决策和管理控制提供依据；5 种价值指标进行的货币监督；是在会计反映、会计监督的特点：利用反映职能提供的各 各种经济活动的同时进行的，包括事前、事 中、事后监督。6

会计核算是监督的基础，没有核算，监督就、核算与职能的关系： 相辅相成、 辩证统一，失去了监督的对象；监督是核算的延伸与发 展，没有监督，核算就失去了存在的意义；只有加强完善监督，核算所提供的数据资料 才能在经济管理中发挥应有的作用；核算居 于主导地位，监督寓于核算的过程中。 7金的投入、循环与周转、退出—还债、缴税、、核算的具体内容： 特定主体的资金运动

(资 分利润物的收发、增减和使用；债权债务的发生和)包括：款项和有价证券的收付；财 结算需要企业以资产或劳务等偿付的现时义务 (债务是指由于过去的交易事项形成的， 资本的增减；收入支出费用成本的计算‘财) ； 务成果的计算和处理；需要办理会计手续进 行会计核算的其他事项。 9

充的关系，会计主体确立了会计核算的空间、四大假设的关系：具有相互依存、相互补 范围，持续经营与会计分期确立了会计核算 的时间长度，而货币计量则为会计核算提供 了必要手段，没有会计主体就不会有持续经 营，没有持续经营就不会有会计分期，没有 货币计量就不会有现代会计。

8体、会计基本假设期(空间范围)、持(会计基本前提续经营(时间))、：会计主会 10(时间范围的具体划分)、货币计量 计分 11、会计基础：权责发生制、收付实现制 可的相同或相似的交易或事项，应当采用一致理解性、可比性、会计信息质量要求：可靠性、相关性、(同一企业不同时期发生 的会计政策，不得随意变更；不同企业发生 的相同或相似的交易或事项，应采用规定的 会计政策，确保口径一致、相互可比 终或收益；低估负债或费用；不允许设置秘密于形式、重要性、谨慎性(不应高估资产) 、实质 准备12)、及时性 济特征所作的分类：资产、负债、所有者权、会计要素即会计对象的具体内容按其经 益 收(资金的相对静止状态，反映财务状况) 、 态，经营成果入、费用、利润13 ) (资金运动的显著变动状 项形成；会给企业带来经济利益；为企业拥、资产的特征：由企业过去的交易或者事 有或控制的资源。的经济利益很可能流入企业；成本或价值能 确认条件：与该资源有关 够可靠的计量。产 分类：流动资产、非流动资 14 的；企业承担的现时义务；导致经济利益流、负债的特征：由于过去的交易事项形成 出企业。益很可能流出企业；流出经济利益的金额能 确认条件：与该义务有关的经济利 可靠的计量。15 分类 ：流动负债、非流动负债。 留未分配利润存收益、所有者权益分类：投入资本、资本公积、(法定盈余公积、任意盈余公积、 负债、收入、费用等会计要素的确认与计量)，所有者权益主要取决于资产、 16 者投入资本无关的经济利益的总流入；导致、收入特征：在日常活动中形成、与所有 所有者权益增加。 质 分类 (从事日常活动的性 产收入)：销售商品收入、提供劳务收入、让渡资 17 者投入资本无关的经济利益的总流出；导致、费用特征：在日常活动中形成、与所有 所有者权益减少。关程度分— 分类：按与营业收入的相 18利润总额和净利润。利润主要依赖收入、费、利润按其构成的不同层次分为营业利润、 营业成本、期间费用 用、利得、损失的确认与计量 20 不同——分为资产类、负债类、所有者权益、会计科目分类： 按其所归属的会计要素 类、成本类、损益类五大类。 息的详细程度及其统驭关系不同 按其所提供信分 ——分为总 细类分类科目科目(又(又称明细科目叫一级科目或) 总。账

科目)和明 置成本、可变现净值、现值和公允价值19、会计要素的计量：历史成本(基本) 、重 22 着特定的平衡关系，用公式来表示：、会计等式：会计要素之间在数量上存在 静态：资产=负债+所有者权益

动态：23 权益、会计恒等式：收入－费用24(资产=负债+ 资产=利润所有者权益=权益(编制利润表的基础=债权人) +所有者) “资产、经济业务发生对会计恒等式的影响：对 增加；资产与权益同时等额减少；资产方等=权益”的影响— 资产与权益同时等额 额有增有减，权益不变；权益方等额有增有 减，的影响— 资产不变； 对“资 =负债+所有者权益” 产和负债要素同时等额减少；资产和所有者 资产和产负债要素同时等额增加；资 权益要素同时等额增加；资产和所有者权益 要素同时等额减少；资产要素内部项目等额 有增有减，负债和所有者权益要素不变；负 债要素内部项目等额有增有减，资产和所有 者权益要素不变；所有者要素内部项目等额 有增有减，负债和资产要素不变；负债要素 增加，所有者权益要素等额减少，资产要素 不变；负债要素减少，所有者权益要素等额 增加，资产要素不变。 25 当经济业务发生时，就以相等的金额，在相、复式记账法： 根据会计等式的平衡原理，

互关联的两个或两个以上科目进行记录，这 种双重记录的方法就是复式记账法。 由于对每一笔经济业务都在两个或两个以上 优点： 相互关联的科目中记录，通过科目记录不仅 可脉，以清晰的反映每一项经济业务的来龙 系统的了解经济活动的全过程和结果；可据 而且通过全部经济业务的数据还能全面、去 以进行试算平衡，26 以检查科目记录是否正确。 号，反映各项会计要素增减变动情况的一种、借贷记账法：以“借” “贷”作为记账符 记账方法。会计科目结构： 右方固定为“贷”，即左借右贷。至于“借” 左方固定为“借”， 表示增加还是“贷”表示增加，则取决于会 计科目的性质。贷必相等 记账原则： 有借必有贷，借 27(记账依据、核对账目的依据) 其应借应贷科目及其金额的记录，、会计分录是指对某项经济业务事项标明按照涉及科目的多少分为：简单和复合会计 简称分录。 分录。析这项业务设计的会计要素是资产费用还是 编制步骤：一项业务发生后，首先分 负债所有者权益收入利润；根据第一步分析 确定涉及的科目是增加还是减少；根据科技 科目表，确定记入科目的借方或贷方；检查 分录中应借应贷科目名称是否正确，借贷方 金额是否相等。

21 实用性、全面性、简要性、稳定性、统一性、会计科目设置原则：合法性、相关性、 和灵活性兼顾 28 等关系以及借贷记账法的记账规则，检查所、试算平衡的含义：根据资产与权益的恒 有账户记录是否正确的过程，包括发生额试 算平衡法和余额试算平衡法两种方法。 发生额试算平衡法。依据贷必相等”，是根据本期所有科目借方发生额 “有借必有贷，借 (1) 合计与贷方发生额合计的恒等关系，检验本 期发生额记录是否正确的方法。公式为：全 部 贷方发生额合计。科目本期借方发生额合计是根据“资产 (2) 余额试算平衡法=全部科目本期 。它 系，检验本期所有科目借方余额合计与贷方=负债+所有者权益”的恒等关 余额合计是否相等的方法。根据余额时间不 同类。又分为期初余额平衡与期末余额平衡两 全部科目的贷方期初余额合计 公式为： 全部科目的借方期初余额合计 = 全贷方期末余额合计部科目的借方期末余额合计



=全部科目的 实际工作中，余额试算平衡通过编制试算平衡表方式进行。29 可以明确的反映各种经济活动的来龙去脉；、借贷记账法的优点：科目对应关系清楚科目设置适用性强，科目的基本结构为使用 既反映资产又反映负债的双重性质科目提供 了理解的基础， 依据“有借必有贷，借贷必相等”的记账规 不要求对所有科目固定分类； 则记账，无论是全部科目的发生额和余额都 保持借贷平衡关系，对日常核算记录的汇总 和检查十分简便。 30录肯定有错。试算平衡表借贷方平衡，并不、试算平衡表借贷方不平衡，说明账户记 表示账户记录一定正确，漏记、记错账户、借贷方颠倒、科目错用、 因为可能存在重记、 偶然发生多记或少记并相互抵消等情况，这 是试算平衡表无法发现的。 31求：依据、方向、会计期间相同、金额相等。、总分类科目和明细分类科目平行登记要 32统驭控制作用；明细分类科目对总分类科目、关系：总分类科目对明细分类科目具有 具有补充说明作用。总分类科目与其所属明 细分类科目总金额上应当相等。它们是互相 补充、互相结合的关系，才能既总括又详细 地反映同一核算内容。 33 成情况的书面证明，也是登记账簿的依据。、会计凭证是记录经济业务事项发生或完 34凭证和记账凭证。、会计凭证按填制程序和用途不同

— 原始
35账依据；明确经济责任，强化内部控制；监、会计凭证作用：记录经纪业务，提供记 督经济活动，控制经济运行。36 原始凭证、外来原始凭证；格式不同——专、原始凭证种类：取得来源不同 —— 自制 用、通用。填制手续及内容—— 凭证名称；(限额领料单) 、汇总。 基本内容： 一次、累计 (1) 的编号； (5)经济业务内容 (4) (2)接受凭证的单位名称填制凭证的日期； (含数量、 单价、 ( (3)原始 抬头人凭证 金额等) )；； 责人、经办人员(6)填制单位签章；制要求：记录要真实；内容要完整；手续要)签章； (7) (8)有关人员凭证附件。(部门负 填 完备；书写要清楚、规范；编号要连续；不 得涂改、刮擦、挖补；填制要及时。 内容：真实性、合理性、完整性、正确性、 审核的 及时性。 于完全符合要求的原始凭证，应及时据以编 经审核后的不同情况处理： (1) 对制记账凭证入账； 理但内容不够完整、 (2)应退回给有关经办人员，由其负责将有关凭 填写有错误的原始凭证，对于真实、合法、合 证补充完整、更正错误或重开后，再办理正 式会计手续；原始凭证不得涂改，文字错可 更正，金额错必须重开，更正时必须在更正 处原始凭证，会计机构和会计人员有权不予接加盖单位印章(3)对于不真实、不合法的 受，并向单位负责人报告。请求查明原因。 追究有关当事人的责任。 37 款、转账。填列方式分——、记账凭证的种类：内容分——本内容： 复试、单式。 收款、付 账凭证的日期； (1)记账凭证的名称； (2)填制记 基 经济业务事项的内容摘要； (3)记账凭证的编号； (4) 项所涉及的会计科目及其记账方向； (5)经济业务事济业务事项的金额； (6) 经 附原始凭证张数； (7)记账标记； (8) 所 核、出纳、制单等有关人员签章。 (9)会计主管、记账、审 填制要求： 整(基本要求) (1)记账凭证各项内容必须完 务需要填制两张以上记账凭证的，可以采用 。(2)记账凭证应连续编号。一笔经济业 分数编号法编号。 楚、规范。相关要求同原始凭证。 (3)记账凭证的书写应清凭证可以根据每一张原始凭证填制，或根据 (4)记账 若干张同类原始凭证汇总编制，也可以根据 原始凭证汇总表填制；但不得将不同内容和 类上别的原始凭证 不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原 。(5)除结账和更正错误的记账凭证可以汇总填制在一张记账凭证 始凭证。 制。登记账簿后，当年内发现错误，应按第 (6)填制时发生错误，应当重新填 五章第五节方法进行更正；如以后年度才发

现错误，则要调整以前年度损溢“以前年度损溢调整”) 。(涉及科目 完经济业务事项后，如有空行，应当自金额(7)记账凭证填制 栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上 的空行处划线注销。的支出需要由几个单位共同负担的，应当将 (8)一张原始凭证所列 其他单位负担的部分，开给对方原始凭证分 割 目是否齐全；单，进行结算。审核：内容是否真实；项 书写是否正确。 科目是否正确； 金额是否正确； 38止散失；封面应注明单位名称、凭证种类、、会计凭证的保管：应定期装订成册，防 凭证张数、起止号数、年度、月份、会计主 管人员、装订人员等有关事项，会计主管人 员和保管人员应在封面上签章；防止抽换凭证； 应加贴封条， 严格遵守会计凭证的保管期限要求，期满前 原始凭证较多时可单独装订； 不得任意销毁。未了事项的凭证不得销毁； 每年装订成册的会计凭证，在年度终了时可 暂然后移交档案保管部门或指定专人保管。由单位会计机构(总账会计)保管一年， 39 以经过审核的会计凭证为依据，、会计账簿是指由一定格式账页组成的， 连续地记录各项经济业务的簿籍。各单位应 全面、 系统、 当按照国家统一的会计制度的规定和会计业 务的需要设置会计账簿。设置和登记账簿是 编制会计报表的基础，是连接会计凭证与会 计报表的中间环节，在会计核算中具有重要 意义。通过账簿的设置和登记，可以记载、 储存会计信息；分类、汇总会计信息；编报、 输出会计信息；检查、校正会计信息。40 、会计账簿分类：按用途分——序时账簿 账、银行存款日记账(普通日记账、特种日记账 —库存现金日记 式：两栏式栏式(普通日记账、转账日记账)、备查账簿。按帐页格 多栏式(金额核算：应收、应付等债权债务) 、三 营业外收入支出(费用成本收入成果类：制造、管理、) 、 算式：原材料、产成品)、数量金额式卡(两本日记账)、活)页按外形特征—— (金额数量核式( 订本 42 片式(固定资产明细账各种明细账) 、 账户是根据会计科目开设的，存在于账簿之、账簿与账户的关系：有十分密切的联系，) 中，账簿中的每一页账页就是账户的存在形 式和载体；没有账簿，账户就无法存在；账 簿只是一个外在形式，账户才是它的真是内 容，账簿根据个别账户序时分类记载经济业 务；账簿是若干账页组成的一个整体，而设 于分。账簿与账户的关系，是形式与内容的关账页上的账户就是这个整体中的个别部 系。

41余额、本期增加发生额、本期减少发生额。、账户的四个金额要素：期末余额、期初 43 注明记账符号；正常记账使用蓝黑墨水；特、账簿登记规则：准确完整；书写留空； 殊记账使用红墨水；顺序连续登记；结出余 额；过次承前；定期打印； 44证，冲销错误记录；在不设借贷等栏的多栏、红色墨水记账：按照红字冲账的记账凭 式帐页中，登记减少数；在三栏式账户的余 额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内 登记负数余额；根据国家统一会计制度的规 定可以用红字登记的其他会计记录。 45式。银行日记账—三栏式、多栏式，总分类、账簿格式：现金日记账—三栏式、多栏 帐—三栏式、额核算：应收、应付等债权债务 多栏式。 明细账——三栏式 式) 、数量金额 (金 存商品(金额、数量核算：原材料、产成品、库解构成内容：费用成本收入成果类—制造、)、多栏式(只记金额，不记数量，了 管理、营业外收入支出、财务、销售、生产 成本、本年利润46 ) 、 笔登记、、总分类账的登记方法：根据记账凭证逐明细分类账的登记方法： 科目汇总表或汇总记账凭证等登记。 的明细分类账可根据管理需要，依据记账凭 不同类型经济业务 证、原始凭证或汇总原始凭证逐日逐笔或定 期汇总登记。固定资产、债权、债务等明细 账应逐日逐笔登记；库存商品、原材料、产 成品收发明细账以及收入、费用明细账可以 逐笔登记，也可定期汇总登记。库存现金、银行存款因设有日记账，不必再设明细账。 4有关账户的余额核对、总账与所属明细账、7、对账内容：账证核对；账账核对(总账 总账与序时账、明细账之间金日记账账面余额与现金) ；账实核对( 对、银行存款日记账账面余额定期与银行对 实现际库存数相核 账单核对、各种财物明细账账面余额与财物 实存数核对、各种应收、应付款明细账账面 余额与有关债务、债券单位或者个人核对 4849、错账更正：划线、红字、补充) 事项、结账的程序 1)将本期发生的经济业务 调整有关账项，合理确定本期应计的收入和(全部登记入账，并保证其正确性； (2) 应计的费用；用。将损益类科目转入“本年利润”科目， (3)期末分配结转有关成本费 结平所有损益类科目； 发生额和期末余额，并结转下期。 (4)结算各账户本期 50 续，归档保管。更换：总账、日记账和大部、账簿归档保管：装订成册；办理交接手 分明细账每年更换；部分明细账如固定资产 明细账因年度变动不多，年初可不必更换。

51构负责人或有关人员批准，非经管人员不能、账簿管理注意：未经单位领导和会计机 随意翻阅查看、摘抄和复制等；除需要与外 单位核对外，一律不能携带外出，对携带外 出的，指定专人负责；不能随意交与他人管 理，防止任意涂改等问题发生，保证账簿资 料安全。

52 务处理程序，、记账凭证账务处理程序：编制汇总原始凭证 其一般程序是 1) 根据原始凭证是最基本的账 始凭证，款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记 编制记账凭证 2)根据原始凭证或汇总原 3) 根据收款凭证、 付 账证，登记各种明细分类账 4) 根据原始凭证、 汇总原始凭证和记账凭 笔登记总分类账 5 根据记账凭证逐 行存款日记账和明细分类账的余额同有关总 6)期末，现金日记账、银 分类账的余额核对相符 账和明细分类账的记录，编制会计报表。 7 期末，根据总分类点：简单明了、易于理解；详细反映经济业 优 务发生和来龙去脉；了解经济业务动态和查 对账目。 分工。汇总记账凭证账务处理程序： 适用： 缺点：登记总账工作量大、不利于 规模较小、业务量较少的单位。 证编制汇总原始凭证 1 原始凭证，编制记账凭证 2 根据原始凭证或汇总根据原始凭 付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日 3 根据收款凭证、 记账 凭证，登记各种明细分类账 4 根据原始凭证、汇总原始凭证和记账 凭证编制有关汇总记账凭证 5 记账凭证登记总分类账 6 根据各种记账根据各种汇总 账、银行存款日记账和明细分类账的余额同 7)期末，现金日记 有据总分类账和明细分类账的记录，编制会计关总分类账的余额核对相符 8)期末，根 报表。业务来龙去脉； 优点：反映科目对应关系；了解经济 编汇总转账凭证工作量大，不利于会计日常 减轻登总账的工作量。 缺点： 分工。科目汇总表账务处理程序： 适用 ：规模较大、业务量较多的单位。 编制汇总原始凭证 1、根据原始凭证 始凭证编制记账凭证 2)根据原始凭证或汇总原 凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账 3) 根据收款凭证、 付款 4) 登记各种明细分类账根据原始凭证、 汇总原始凭证和记账凭证 编制科目汇总表分类账 6 5、根据各种记账凭证 记账和明细分类账的余额同有关总分类账的 7、期末，现金日记账、银行存款日、根据科目汇总表登记总 余额核对相符分类账的记录，编制会计报表。 8、期末， 根据总分类账和明细 登记总账工作量，试算平衡。缺点：不能反 优点：减少 映对应关系和经济业务来龙去脉，不利于查 账。适用：经济业务较多的单位。

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