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寿险公司财务报告保险合同准备金的审核
会计核算体系是财务分析的重要信息来源，准确的会计计量、丰富的数据维度、严谨的业财核对，都对财务分析起到很好的支撑。如果重要数据维度缺失、计量有偏差，并且核算方面拒绝改进，那财务分析只能另外取数据了，而数据口径不同，又会不好理解、引起歧义。熟悉核算体系，是财务分析的重要基础。
1、保费收入的确认。
国际会计准则17号对保险收入的确认提出新的要求，理财性质的部分要从保险合同中摘出来。年初国内也发布了新的保险合同准则征求意见稿。会计准则的相关性、可靠性是一对矛盾。现有准则的准确性好一些，新准则的相关性好一些，未来寿险公司的利润表在理论上更具参考价值。
现行准则对保险收入的确认，比较宽松。保险合同基本都具有保险风险，只是多少的问题。
1）像是理财型的简单万能险，保障能力弱，主要列入储金，很小金额的风险保费列入保费收入。
2）如果保险风险和其他风险可以分拆、并且能够单独计量的，那就分别确认保费收入、保户储金及投资款负债。
3）保险风险与其他风险不过不能分拆，或者不能单独计量，全额确认为保险合同
确认为保险合同的寿险业务，相关的利润表表科目就是已赚保费、退保金、赔付支出、佣金及手续费、提取寿险/长期健康险责任准备金。
如果列入储金，相关利润表科目就是其他业务收入（首期扣费、账户管理费等）、其他业务成本（手续费、利息计提等）。
虽然在保险产品分类上，都属于寿险或长期健康险产品，但是在会计处理上，却分成了两类，确认为保险合同的，以准备金为核心做会计处理，涉及大量的精算内容；确认为储金的部分，和银行的报表更为相似。即使储金部分不涉及保险风险，而且以后保险姓保为方向，那就围绕保险合同展开吧。
2、寿险合同准备金
寿险合同准备金分为三个部分：
合理估计的负债，即未来净现金流现值的无偏估计，包含了保单未来的各项费用、退保、保单红利、保险事故给付等的净现值；
风险边际：在无偏估计的基础上，考虑现金流再金额和时间上存在的不确定性；
剩余边际：收到的保费，在扣除获取费用、合理估计的负债、风险边际之后的剩余的部分，类似于毛利。如果没有剩余，就不需确认。
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2022-07-11
