略谈财务管理的内部控制和主观能动性

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略谈财务管理的内部控制和主观能动性

作者：何轻

来源：《财税月刊》2015年第01期

“财务管理”，我的理解是：财务工作要管要理。“要管”就是要建立一个良性运行的企业内部控制制度；“要理”即要求财务人员发挥主观能动性、开动脑筋、理顺财务途径。

“内部控制”五要素包括：内部环境，风险评估，控制活动，信息与沟通及内部监督。内部环境是内部控制的老大哥，决定内部环境的关键是外部环境。外部环境包括国家政策，社会风气等，起导向作用；内部环境主要指单位的小气候，是内部控制制度实施的基础。而单位的小气候受大气候的制约，有一定历史渊源的企事业单位经历了风雨的检验，内部控制制度已修炼到一定程度。但是，社会是不断发展的，新知识、新事物、新现象不断涌现，就像人不可能两次踏进同一条河流一样，内部控制的规范制度只是印在纸上、挂在墙上、死呆的东西，不能一成不变，它需要与时俱进注入活力才能具有生命力，人的主观能动性影响其“质”和“量”的变化。常言道，海阔凭鱼跃，天高任鸟飞。内部控制制度与主观能动性的关系就像鱼和水，鸟与天空的关系：没有水，鱼不能活；没有天空，鸟儿不能自由飞翔。在内部控制制度的范围内，自由发挥自己的智慧才干，可以营造一个有前途、有活力的企业账务环境。那么，财务人员怎样才能既不违反内部控制制度，又发挥了主观能动性呢？这不是一个很随意的问题，我略谈一孔之见。

在政策允许的范围内，我们不能因善小而不为之，更不能因恶小而为之。企业的收入都是劳动成果的结晶，合理合法的管好一分一厘是每个财务人员应尽的职责。有些国有企业的管理人员不算细账，公家的钱，大把地花，该省的不节约，该收的不落实。我曾问过几位财务主管：税控机年费可以到税务局抵税，愿意跑腿吗？那几位财务主管几乎异口同声，公家那个小钱不值得跑。180元税控机年费交了就交了，明明可以抵税确因其小数目而被忽略。曾经有个朋友在某项目从事财务工作，项目上的管理人员全部在一个大办公室办公，闲暇时，大家在一起八卦肥水部门，有人笑他：你做财务的，随便在保险框里弄一把啦。我朋友开始小打小闹，后来发现人的欲壑难填，今天搞了一元，明天就想十元，后天想百元……。长此以往，总有一天会崩溃。他及时中止了自己的错误行为，从思想上杜绝小打小闹的念头，规规矩矩工作做人，无念一身轻.在狂风暴雨里，他怡然入睡。在制度的笼子里，关闭了邪念的大门，也为自己打开一片自由的富氧地。很多财务犯罪，都是从细小的不良行为开始的。防微杜渐是严守内部控制，发挥良好主观能动性的一把关健钥匙。俗话说开源节流，财务人员从事管理工作，开源的职责内涵少些，节流的责任担子重些。不管钱的数目多少，能够为公家节约一分是一分，一厘是一厘。今天节约一分明天节约一厘，积少成多，渐渐地形成良好职业道德习惯，敬畏一分一厘的收入，慎用一分一厘开支。今天你浪费一分，明天我乱花一厘，慢慢习惯成自然，这样就会坏事，单位漏洞越来越多，使内部控制制度流于形式，失去了应有的刚性和严肃性。单位就会因此失民心而丧失应有的生命力。


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内部控制要素之一信息与沟通也是财务人员坚守良好的内控制度，积极发挥主观能动性必备条件。信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通，是实施内部控制的重要条件。财务人员了解掌握财税政策，行业新范制度及本企业各部门的信息，为本单位新情况新问题出谋划策。有个国企临聘人员工资每月只有一千多元，年底领导高兴发了几千元奖金，结果社会审计一来，年底奖金每人交个人所得税，将这些员工奖金平摊入各月，刚刚二仟出头，离所得税起征点还差很远。个人所得税本来是劫富济贫的税种，这次却也劫贫。这就是信息质量和沟通效果的问题。如果账务人员深刻领悟了个税的真谛，针对内部情况，及时上下沟通，及时调整工资的发放方式，既遵守财经法律法规，又让员工得到实惠，让员工有一种归属感。

如何得到高质量信息呢？信息是企业事项属性的标识，是确保企业经营管理活动顺利开展的基石。多读书、多看报，认真参加培训。财务人员每年都有财务培训，珍惜每次的培训机会。谈到培训时恍若一种人去楼空的感觉，不管什么样的培训，第一堂课一大教室人，最后一天考试一大教室人，中间时间人都不知去哪儿.培训本是提升专业素养的好机会，一流的授课老师，传递最新的专业信息，把握学习机会，提升人生价值。高质量的信息，才能沟通畅通无限。主办单位也可适当调整课程使其更接近实际操作，注重实效性，这样才能让培训落到实处。

内部控制重要保证一内部监督，内部监督是指企业对内部控制的情况进行常规持续的监督检查。建立良好的内部控制制度，积极发挥主观能动性需要财务人员加强日常监督。监督有事前、事中、事后，大部份财务人员习惯坐在办公室，看看签字手续，辨辨发票的真伪，很少参加事前事中监督。事前监督具有前瞻性，防范性和指导性，所以事前监督能够更加有效的发挥监督的主导作用。事中监督可提高会计信息的真实性，内外部会计环境要求加强企业内部会计监督。会计核算过程中的事中监督是企业内部会计监督的关键环节。加强事中监督是控制会计核算风险的有效途径。通过有效的事中监督保证会计核算程序的理性，从而提高会计信息质量。加强财务的事前事中监督可确保财务活动合法，真实，完整。从而提高内部控制评价有效性，对于发现内部控制缺陷能及时加以改正。

内部控制制度和主观能动性就象太极阴阳鱼，两者越相互融洽，太极图越圆，越科学合理。一个单位的财务部门只有拥有完善的制度，科学的管理，才能充分调动好各方面的积极性，不断增强单位的经济实力，使单位在激烈的市场竞争中立于不败之地。

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