增值税计算方法

2022-07-16 16:45:08   文档大全网     [ 字体: ] [ 阅读: ]

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增值税计算方法

增值税税率

目前有17%,13%,6%和0几种,具体那些属于各自的税率请参照《中华人民共和国增值税暂行条例》 销项税额=销售额×税率

应纳税额=当期销项税额-当期进项税额 举例说明如下:

B企业从A企业购进一批货物,货物价值为100元(不含税),则B企业应该支付给A企业117元(含税)(货物价值100元及增值税100X17=17),此时A实得100元,另17元交给了税务局。 然后B企业经过加工后以200(不含税)卖给C企业,此时C企业应付给B企业234元(含税)(货物价值200加上增值税200X17=34)。此时套用上述公式为

销项税额=销售额×税率=200X17=34

应纳税额=当期销项税额-当期进项税额=34-17A企业已交)=17B企业在将货物卖给C后应交给税务局的税额)

继续套用上面的例子,假如C企业为国家规定实行先征后退原则的出口企业,他把这批货物加工后出口,出口FOB价为300(已折成人民币)(不含税),此时他要交纳的增值税为 销项税额=销售额×税率=300X17=51

应纳税额=当期销项税额-当期进项税额=51-34B企业已交)=17C




企业在将货物出口后应交给税务局的税额) 出口后可以获得退税额为(假设退税率为17%) 应退税额=FOBX退税率=300X17=51 此时C的成本和收入和利润为

成本=进价+所交增值税=234+17=251 收入=卖价+所退增值税=300+51=351 利润=收入-成本=351-251=100 如果退税率为15%则

应退税额=FOBX退税率=300X15=45

此时C的成本和收入和利润为 成本=进价+所交增值税=234+17=251 收入=卖价+所退增值税=300+45=345

利润=收入-成本=345-251=94 比上面少了6元的利润。6元就叫做不可抵扣额,应用公式也可得出这个结果。

当期不可抵扣额=FOBX外汇牌价X(增值税税率-退税率)=300X17-15%)=6

假设C为则根据国家规定,实行“免,抵,退”原则出口企业,加工后自己出口,出口FOB300(已折成人民币)(不含税)。本来要向上述那样先交纳增值税如下




销项税额=销售额×税率=300X17=51

应纳税额=当期销项税额-当期进项税额=51-34B企业已交)=17C企业在将货物出口后应交给税务局的税额)

但根据“免,抵,退”中的“免”,出口企业的最后一道增值环节免征增值税,所以不用交纳这17元增值税。

货物出口后,C企业依法向税务机关退税,根据“免,抵,退”中的“抵”,

假如退税税率为17%,C企业可以抵扣的税额为34(前面环节所交的增值税)而不是51因为最后一道环节的17元没有交,根据“不交不退”原则,这17不给予退。这34元就是C企业实得的退税额,

此时C的成本和收入和利润为

成本=进价=234(此时没有交17元的增值税) 收入=卖价+所退增值税=300+34=334 利润=收入-成本=334-234=100

假如退税税率为15%,此时要先算出不予抵扣额

当期不可抵扣额=FOBX外汇牌价X(增值税税率-退税率)=300X17-15%)=6

此时C的成本和收入和利润为

成本=进价=234(此时没有交17元的增值税) 收入=卖价+所退增值税=300+34=334


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