AO审计软件在实践中的运用

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AO审计软件在实践中的运用

【 作者： 湘西州审计局 发布时间：2009-08-20 来源： 】

摘要： AO审计软件在审计现场推行以来，其运用的范围和层面都在不断提高，并以其方便、快捷、实用而受到广大审计人员的欢迎，有助于审计人员实现纸制账簿审计向电子化账簿审计的转变。本文对AO审计软件在实践中的运用进行了论述，并针对存在的问题提出相应对策 关键词：计算机 审计 思考 一、AO审计软件的特点

审计人员利用计算机对被审计单位管理的数据进行检查，是履行审计职责的重要环节，它与手工审计相比，审计目标和审计范围相同，但审计的方法和技术发生了变化，审计机关和被审计单位双方都利用计算机作为作业的工具，即一方用计算机记录财务会计核算和经营管理数据，一方面用计算机进行审计。运用AO进行审计时，我们不直接使用被审计单位的计算机信息系统进行查询、检查，而是将被审计单位的有关数据引入到审计人员的计算机上，转换成新的账套，然后再利用审计软件进行查询分析，这样可以避免影响被审计单位计算机系统正常运行，也可以回避审计风险。我们将数据采集转换形成后，就要对数据进行分析整理，根据审计经验，设置指标进行查询和分析性等，找出各科目明细账中的异常情况或异常变动趋势，再进行重点审查。

目前AO系统主要运用于数据量不大的行政事业单位审计。该系统是以被审单位账套的基础数据为平台，有着易于下载、便于操作、财务软件兼容性强等优点，在审计现场推行以来，其运用的范围和层面都在不断提高，并以其方便、快捷、实用而受到广大审计人员的欢迎。审计人员只需经过一定的培训，就能将下载的数据转换为系统设定的账套，结合审计经验进行计算机审计，实现纸制账簿审计向电子化账簿审计的转变。

二、AO审计软件在实践中的运用

2005年，我们在对××区民政资金进行审计时，运用了AO审计软件，取得的较好的成效，以下对审计的情况、方法和成果作逐一介绍。 （一）AO应用介绍。

1．审前调查和审计方案的编制。该单位的财务收支在区会计核算中心集中核算，审前调查中，审计组设计了电算化系统内部控制调查表，了解系统流程，检查了信息化管理制度的建立健全情况。审计组长在AO中建立项目，编制了审计实施方案，根据审前调查资料，在审计实施方案中，确定了对计算机系统审计的步骤方法，确定了重要审计事项和关键环节的计算机审计步骤和方法，明确了电子数据采集转换的方案以及数据安全措施等，并明确了审计组成员的分工。然后根据方案，在AO中编制审计事项，设置了人员分工，导出项目信息文件给其他审计人员建立项目。

2．电子数据的采集和转换。我们取得被审计单位2003及2004年度财务数据表，使用AO数据采集功能导入，生成中间表，转换成电子账簿，分发给其他审计人员。

3．以AO为主平台辅助审计。审计人员直接通过AO浏览电子账簿和记账凭证，使用“科目明细账审查”、“会计科目审查”、“日记账审查”功能展开账表分析，编写SQL语句查询分析。充分发挥计算机网络协同工作的特长，通过导出、导入功能共享编写的审计方法和SQL查询语句，根据审计需要检索相关记录，再针对疑点凭证查阅纸质会计资料，逐项落实，大大缩短了审计时间，提高了工作效率。 4．为确保审计质量，审计过程中严把计算机审计证据的审核关，保证了数据的完整、准确。在AO中完成了审计工作底稿的编制、复核以及审计报告初稿的编制工作，项目完成后，将项目数据包、电子文档等资料与纸质材料一起归档。

（二）项目取得成果及其审计方法、步骤 1、挤占民政事业费71.3万元的问题


通过对科目明细账的审计，对“民政事业费――离退休人员经费”的浏览，发现其中有“车费、油费”，设置查询条件进行查询，发现该单位在“离退休人员经费”中列支行政经费：18.38万元；在其他民政事业费中发现有列支“手机费”等，设置查询条件进行查询，发现在“其他民政事业费”中列支行政经费：48.68万元；。在民政事业费中发现有列支“招待费”等，设置查询条件进行查询，发现在民政事业费中列支行政经费：4.25万元。

2．虚列“事业支出”改变了资金性质，转移社区达标建设款26.9万元的问题通过查询“事业支出”转到“其他应付款”的情况，发现该条记录，生成审计疑点，作进一步查证后，发现该资金是市、区两级安排的社区达标建设款，被转作“奖金”存放于其他应付款中，改变了资金性质。 3、将专项资金存放“其他应付款”核算的问题

通过查询“事业支出”年终结转至“其他应付款”的情况发现，该区虚列“事业支出”260万元，将民政事业费260万元转入其他应付款；在“其他应付款”中发现有市区两级拨款，通过查询，证实是将市、区两级拨来专款293万元存放于其他应付款中；通过对“其他应付款”贷方发生额的查询，发现该单位将两笔扶贫款及救灾款96.39万元存放在其他应付款中。 4、发现重点问题线索的疑点

（1）发现应收未收××单位租金收入443,458元的线索。

通过查询“其他应付款”中含“××单位”的往来关系发现，2004年只收取了1——3月的租金，4――12月未收取租金，也未挂账。

（2）发现挪用民政专项资金建社区服务中心大楼的疑点、线索。

我们在审计其××二级单位时，发现有一笔上缴款100万元，就对其“银行存款”进行查询，查询摘要中含“××二级单位”的业务，发现记录为零，证明该款没有进入该单位行政账，通过追查，发现该款进入了基建账。我们再通过对“其他应付款——民政经费节余”科目的查询，发现其余额为-73.9万元，产生了疑问，追查发现该局将民政事业费转移到了基建账，通过对基建账的进一步查证，发现该局挪用了民政专项资金建大楼的问题。

（3）发现历年发放扶贫周转金长期不收回，挤占民政事业费等资金的线索：

通过查询“其他应付款——扶贫周转金”账户，发现其余额为-15万元，进行追查，发现其挤占民政事业费以发放扶贫周转金名义借款给相关单位。 三、AO审计软件运用中的一些问题及对策

（一）应用AO软件的审计项目不够多，仅应用了软件的部分功能，深度还不够，软件的整体性能还没有充分发挥出来。对此，需要采取有力措施，进一步加大推广力度，同时要做好技术服务工作，注重解决实际问题。

（二）审计人员的操作水平参差不齐，需要进一步加强学习，不断积累经验，改进培训内容和培训方法，提高培训效果。

（三）AO软件的数据转换模板还不够，审计文书格式模板不全，审计日记功能简单；在运用数据库数据导入时，生成电子账簿时也存在一些误差。对此，应加强和审计署、软件商的联系，及时反映问题，及时更新数据转换模板，推动AO的不断升级和完善。

（四）AO软件自带的审计法规库、审计经验库数据量还太少，要做好审计法规库、被审单位资料库、审计公文库和审计经验库四个方面的数据库建设。审计法规库中有关中央级审计法规主要依靠从外部引进，地方性审计法规要自行收集、整理。被审计单位资料库，要针对AO软件收集、转换过来的财务电子数据，包括审前调查获得的各类数据，健全管理制度，保证数据安全，审计结束后统一移交建立数据库。审计公文库，应重点收集和整理各类公文的电子文档。审计经验库建设，就是在每个审计项目结束后，都要把一些具体经验、方法和技术总结出来，转换成数据库语言，建立有特色的审计经验库，共享成果，更好地提高审计质量和审计干部的业务素质。

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