煤炭企业的内部控制

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煤炭企业的内部控制

作者：徐明辉

来源：《中国乡镇企业会计》 2012年第4期



我国的煤炭企业要想在激烈的市场竞争中不断地发展壮大，就需要逐步完善自身的经营管理体制，企业的内部控制制度对企业的经营起到关键作用。企业要实行现代化的管理，就必须拥有完善的内部控制制度。

一、我国煤炭企业内部会计控制的现状

1.内部控制制度薄弱，控制环境弱化。我国绝大多数煤炭企业缺乏建立内部控制制度的动力，很多煤炭企业只有简单的财经规章制度，没有完善的内部控制制度。其次，有的企业虽然建立起内部控制制度，但是制度不成体系，缺乏合理的规划。而且煤炭企业一般都属于国有控股企业，采用的是集权式的财务管理办法，集权式的管理方法使内部控制制度缺乏应有的严肃性。

2.会计基础工作薄弱，造假现象严重。我国的很多国有企业在管理上存在权利和责任的不对等的情况，我国煤炭企业大多为国有企业，同样面临着这种问题，导致企业的财务管理混乱，缺乏必要的财务信息管理制度，造成会计基础薄弱。此外，一些会计人员的造假现象严重，使

会计账目混乱。再加上企业在各环节经济往来的监督薄弱，审查不严，造成国有资产大量流失。

3.监督制度不健全并且执行不力。对不相容职务相互分离原则控制贯彻得不彻底；对授权批准控制停留在表面；内部会计控制内容不全面，损害了企业的利益。同时，内部审计执行不力。目前部分煤炭企业却没有真正的重视审计的作用，审计的程序只是停留在表面，严重影响到煤炭企业监督功能的实施。

二、我国企业内部会计控制的问题原因分析

1.对内部会计控制的重要性认识不足。很多煤炭企业过于注重企业的经济利益，而忽视了内部会计制度的建设。目前相当部分煤炭企业领导对建立内控制度的重要性没有充分的认识，导致企业内部没有形成有效地控制的体系。

2.完善的内部会计控制制度体系尚未建立起来，治理结构不完善。我国煤炭企业大都为国有控股企业，第一，这些国有控股公司的经营管理者往往是行政任命，而造成部分管理者过于追求个人的利益，忽视了企业的利益。有些煤炭控股公司虽然设置了董事会、监事会、经理层等健全的现代企业管理制度，但这些制度有时受到行政的干预，难以形成高效运行的管理体系。第二，由于我国很多煤炭企业管理人员实行行政式的任命，缺乏职业经理人，因此会出现内部人控制问题。第三，很多煤炭企业虽然建立了内部控制制度，但并不适合本单位的具体情况，没有起到真正的控制作用。

3.监督体制失效。我国的煤炭企业当中，监事会肩负着监督企业经营管理的重要职责，是企业内部监督的重要机构，但我国的国有控股公司的监事会成员的薪酬、职位却由管理层决定，导致监事会很难起到监督管理者的作用；其次，监事会成员多数为行政人员，缺乏与监管相关的法律、财务等专业知识，使得监事会很难发挥其在治理结构中的监督作用。

4.信息流动不顺畅。企业信息的获得依赖于良好的信息系统，一个良好的信息系统可以提高煤炭企业管理效率。会计信息系统包含企业的财务状况等信息，但是，一些煤炭企业的会计信息系统内部人控制现象严重，导致信息流动不顺畅，造成企业会计财务状况管理混乱，这直接影响着企业内部控制的贯彻执行。




三、提高煤炭企业内部会计控制制度的措施

1.提高企业管理者对内部控制制度的认识。我国《会计法》明确要求各单位应当建立、健全本单位的内部控制制度。这就要求企业的管理者要加强对内部控制制度的认识，积极支持建立完善的企业控制制度，全面提升企业的经营管理水平。

2.加强煤炭企业的组织结构控制。企业内部会计控制作用的发挥依赖完善高效的组织体系和良好的企业组织结构，一要确保管理者的职责分明，二要保证企业的经营管理信息能够有效地进行沟通。其中，明确的职责分工是企业经济活动进行的组织基础，能够保证控制职能的有效发挥。我国的煤炭企业组织结构复杂，因此更需要有明确的职责分工，权责要明确到人，各级决策管理者必须对各自决策管理的行为后果负责。

3.完善企业监督制度。完善的企业监督制度可以改善企业经营管理，提高经济效益。因此，要大力建立健全会计监督制度，积极发挥会计监督的职能，促进煤炭企业合理健康的发展。煤炭企业应该建立一个相对独立的内部审计机构，监督本企业的生产经营活动，对企业内部会计控制的成果进行评价。

总之，企业既是内部会计控制制度的组织实施单位，也是直接受益者，只有加强企业的组织结构建设，不断的完善内部审计制度，才能有助于提高管理水平，从而提高内部会计控制制度实施的效果。

（作者单位：山西汾西紫金煤业公司财务科）

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