基金会计业务风险案例

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一、湖北省某基金管理公司的案例

2012年5月，按照财政部统一部署，财政部驻湖北专员办对湖北省某基金管理公司的会计信息质量进行了全面检查。在检查过程中，发现该公司业务及管理费支出缺乏制度性约束，2011年部分费用开支异常，存在虚假列支、违规列支费用的情况。

商业银行是该公司基金代销的重要渠道，尤其是作为其主要股东的中国银行。2011年，该公司通过“业务及管理费——渠道培训会务费”科目，为中国银行总行召开的2011年个人金融工作会议支付费用2501392.38元。通过检查对应记账凭证，检查人员发现原始凭证中均无代理（承办）单位合同协议、结算清单、参会人员签到记录等资料，且会议3项议程中仅有1项系对该公司的表彰研讨。

该公司没有在董事会费实际发生时对其进行确认，而是通过“其他应付款——董事会费”科目按月预提董事会费166666.70元，2011年1—10月共预提1666666.70元。该科目年初余额152976.15元，当年使用1598942.49元，年末尚有余额220700.36元未予冲转，造成当期费用多记。

该公司2011年度通过董事会费科目支付董事袍金266228.37元，款项汇入中国银行总行人力资源部。该项支出既没有明确的计算依据，其收款单位中国银行总行人力资源部又没有向其开具正式发票。此外，该公司2011年度还在董事会费中列支会务费54678.25元，所列支费用对应的会计凭证中均未附相应的会议通知、参会人员名单、费用结算单据等资料，无法证明会议及费用的真实性。

2011年，该公司将购买礼品开支936950.00元计入“业务宣传费”科目，所购礼品在领用时未办理相关登记手续，礼品流向不明。例如，该公司2011年12月6日与某实业有限公司签订《金银纪念章加工合同》，总价款760000.00元，委托该公司制作包装精美的2盎司纯银纪念章500枚、1/4盎司纯金纪念章100枚，该批纪念章入库后作为礼品陆续领用，但并未办理领用手续，且未代扣代缴个人所得税。

二、案例分析

公司为其股东承担大额会议费用，有损其独立性。该公司在管理和使用董事会费方面缺乏制度性约束，预提、虚列董事会费。同时赠送礼品漏缴个人所得税。

该基金管理公司在费用支出上的违规行为主要由两方面原因。一方面，公司相关人员财务合规意识不强，在审核等方面降低要求，导致了违规行为的发生。另一方面，公司的财务制度不够健全，没有在确保费用支出真实性、合规性等方面做出制度性的约束。这导致该公司绝大部分费用报销凭证缺少明细附件，报销人员仅凭一张发票就可以报销大笔会务费、礼品费，给各类违规列支费用的行为提供了可乘之机。

从案例中我们得到以下几点启示。在基金公司同业竞争日趋激烈的环境下，基金公司可能迫于压力而实行各种变相商业贿赂，证券监管部门需要加强监管监察的力度。其次，企业会计准则需要对具体内容作出更加明确的界定，避免出现大量模糊地带，以防被企业利用。最后，财务人员需要强化自身的财务合规意识。

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