浅谈企业应收账款的管理和控制

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浅谈企业应收账款的管理和控制

摘要：随着市场经济的飞速发展，企业间的竞争不断加剧，企业要想生存与发展，必须想办法把自己的产品推销出去，因此放宽信用政策成了扩大销售的主要竞争手段，引起企业的应收账款余额不断增加，从而占用企业大量的流资,增加了营运成本，不仅严重影响企业的正常经营，还导致了一系列的财务问题，比如资金不能正常运转，引起企业资金链断裂等，严重的甚至导致企业破产。本文针对企业应收账款存在的主要问题，提出几点改善意见和建议，以降低企业应收账款存在的风险。

关键词：财务管理；信用政策；应收账款 一、应收账款的形成

应收账款是企业因赊销等原因形成的应向第三方收取的款项，虽为本企业的流动资产，但被其他企业无偿占用，不能为本企业创造效益。应收账款的增加，不仅会增加企业的经营风险和财务风险，在以后清收时还会花费企业一笔不小的费用。目前，我国的社会信用的基础和体系不太完善，有关政策法规未出台，同时大部分企业领导这方面的管理意识淡薄，管理方式单一，加之没有比较完善的信用管理措施。尤其近年来全球经济下行，竞争日益激烈，企业为巩固自己的客户群体，扩大产品销路，降低存货积压，相应会对客户信用政策有所放宽，必然导致应收账款大量增加。在我国，逾期应收账款比率高达60%以上。为何会出现此现象呢? 现从以下几方面进行阐述：

（一）企业经营环境的影响

随着市场竞争的日益激烈，企业作为市场一分子，为了在竞争中求生存，常采用赊销的手段来扩大市场份额，尤其在市场不景气、竞争激烈的情况下，赊销作为比较明显的促销手段，被广大企业所采用。在这种销售政策的推动下，企业的应收账款不断增加，经营风险和财务风险进一步加大。比如家电行业，因产品更新换代速度比较快，为提高市场占有率，生产厂家除了发动“价格战”外，还通过降低信用标准争夺批发和零售商，从而导致大量应收账款的产生。

（二）企业本身存在的问题 在我国，企业的领导一般只重视收入和利润，对应收账款的日常管理不到位，而对其账龄、成本、客户信用等级等资料考虑不全，使新形成的应收账款没有及时清收，账龄一再增长，超过3、4年的应收账款大量存在；其次，由于人员的频繁变动，以前的老账无人问津，从而应收账款余额越来越大，账龄越来越长，最后导致无法收回。

第一，内控制度不健全。企业基础管理工作薄弱，签订销售合同前，未充分了解合同对方的主体资格和信用状况；签订合同时，相应的付款条款不明确或者存在显失公平的合同条款，合同的审批权限不符号相关规定，比如存在不相容职务未分离的情形等；合同履行过程中发现对方有欺诈等其他对企业不利行为未及时汇报和阻止，从而为应收账款的产生埋下隐患，事后又未及时催收。

第二，考核制度不合理，力度不够。董事会在设置考核指标时，往往只考核收入和利润，而未对应收账款的回收和存货资金占用加以考虑；受经济利益驱动，为获得政绩，导致经营者盲目追求收入和利润，而忽略企业流动资金被客户长期无偿占用，使企业面临极大的财务风险。另外财务、审计、监察等部门未能很好地履行监督管理职能，对业务部门未制定相应的考核制度或者考核不力，造成企业的应收账款日益增长。

第四，日常管理工作不到位，清欠手段单一。业务员责任心不强未及时清收


和定期对账；清欠时不能合理运用法律手段解决债务纠纷，使企业应收账款不能及时回收。

二、应收账款对企业的影响 应收账款是企业因销售商品、提供劳务而形成的债权，属于企业的流动资产，不为企业所占有。其一，应收账款被其他企业无偿占用，不计利息；其二，随着时间的推移，账龄会越来越长，最后可能因为债务人的破产等原因而无法收回，形成坏账。大量呆、坏帐的产生，给企业带来了极大的风险，主要包括以下方面：

（一）占用企业经营营运资金，增加企业资金的净流出

赊销导致应收账款产生，销售收入成立，但企业未收回相应的货款，与此销售业务相匹配的成本、费用、税费、向股东发红利等的发生，会导致资金的流出。这样只出不进的业务时间久了，使企业大量的流动资金沉淀在非生产环节，致使企业资金短缺，影响正常的生产经营，甚至资金链断裂导致企业破产。

（二）虚增企业经营业绩

由于权责发生制的采用，企业本年发生的销售收入，不管是否收回资金，一律应计入本年。相应产生的应收账款，应按照要求的比例计提坏账，计入损益，相抵后产生一定的利润。如果以后年度应收账款不能收回，发生坏账，损失计入当前年度损益，但销售当年的业绩已经考核过了，所以在一定程度上虚增了销售当年的经营业绩，粉饰了财务报表。

（三）增加企业财务管理的负担

大量应收账款的产生，势必在管理方面投入一定的人力和财力。 首先是业务方面，应定期和客户对账，对客户的经营情况应及时了解和掌握。 财务方面，大大增加财务人员的工作量，表现在：第一、由于欠款客户比较多，核算时比较繁琐，有时会导致记账错误不能及时发现，从而客户往来记录不准确，回收货款时少收款使公司利润受损等。第二、财务人员要按期督促业务人员回收资金，月末按照制度要求，绘制应收账款账龄分析表，对资金的回收情况汇报领导，一并报人力资源部门进行考核。

三、应收账款管理方面的建议

企业要适应经济全球化的发展趋势，保证企业的正常运营，本人认为可以从以下方面加强对企业应收账款管理，改善企业资金流动性：

（一）加强销售合同的管理 在经济往来中，除一些零星业务能即时结清货款外，一般都应签订书面合同。在签订合同时，应尽量使用规范文本，如果使用自拟文本，内容一定要详细、具体。实行严格的合同审批程序，层层把关，对影响重大、涉及较高专业技术或法律关系复杂的合同，应当组织法律、技术、财会等专业人员参与谈判，谈判内容应予以记录并妥善保存。对于重大的合同应由公司领导班子集体研究决定。

对于销售合同应派专人保管，装订成册，便于查找，特别是在变更、解除合同时，一定要及时向对方索取原件，做好法律防范的基础工作。由于订立合同给公司造成损失的，要视情况追究相关人员的经济责任。

（二）制定合理的销售和信用政策

首先，企业领导应端正思想，在扩大销售业务的同时，还要重视对应收账款的管理和控制。第一，企业应当加强市场调查，合理制定销售和信用政策，并根据市场变化及时调整。第二，在销售业务中，应建立和完善内部审批权机制，使业务中的各个控制环节的的职权相互分离。比如，销售客户信用的审查和销售合同的审批权相分离等。第三，合理运用销售折扣、销售折让、信用销售等多种营

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