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内部审计的边界
在很多内部审计工作规划和计划中,经常会看到诸如“拓展内部审计范围”、“审计无死角”等提法。在很多内部审计的理论文章里,甚至在部分的实践中,审计的领域范围多种多样:公司治理审计、战略审计、营销审计、人力资源审计、内部控制审计、管理审计、经济效益审计、合规审计、业务流程审计等等。几乎所有的内部审计部门都不好意思说:我们只有财务审计。确实,随着内部审计的发展,内部审计不断开拓着自己的“疆域”。那么,内部审计是否能够无限扩大自己的边界?内部审计有没有自己的边界呢?
一、内部审计应该设立自己的边界
内部审计从理论上讲,可以覆盖企业的各个层面、各个领域。但实际上,即使在内部审计的发源地—财务审计,内部审计也有挖掘不完的深度,因为会计理论和实践在不断发展、财务管理的领域也在不断地扩展。当内部审计在扩展自己的边界时,内部审计的深度也会受到资源投入的影响。企业里,内部审计面临来自各方面的管理需求越来越多,这也推动着内部审计朝着曾经不熟悉的领域施加影响。但如果内部审计不遵循客观实际、盲目地扩展自己边界的话,不仅会“荒了自己的田”,还可能“耕”坏了别人的地。
内部审计应该设立自己的边界,这也是为了资源的有效投入和最大产出。内部审计一是要设立自己的能力边界,二是要设立自己的业务边界。内部审计要知道哪些业务可以开展,哪些业务不能开展,超出能力范围的业务只能损伤内部审计的权威性。内部审计部门要让组织知道哪些审计领域是自己擅长的,哪些审计领域还不熟悉或者还未涉足过。
二、内部审计要在既定的边界内精耕细作
在内部审计的既定边界内,一定会有更多的数据、信息矿藏。随着大数据时代的来临,内部审计既定边界内的数据量和衍生数据量也在快速增长。内部审计发展的时间相对于其他领域并不长,更需要在既定的边界内精耕细作才会培育出具有更强生命力的作物。
三、内部审计设立边界但仍可以“开疆扩土”
内部审计正是因为给自己设定了边界,才能有扎实的立足点。有了扎实的立足点,内部审计才能扩大自己的边界。内部审计为自己设立边界,并不是说内部审计不可以“开疆扩土”,而是为了打下牢固的基础。内部审计在“开疆扩土”中要注意:一是内部审计的发展不是去替代组织里的其他职能工作,如企划、流程设计,而是要始终以内部审计的基本职能出发;二是内部审计不应该孤军奋战,而应该联合组织里其他力量共同提高内控效率和效益、共同为组织创造价值;三是内部审计要学会“跨界”,这种“跨界”指的是内部审计要吸收其他领域的方法、知识来提升内部审计的创造力。
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