【#文档大全网# 导语】以下是®文档大全网的小编为您整理的《递延收益相关的所得税处理_会计学堂》，欢迎阅读！
会计学堂官网http://www.acc5.com
会计学堂，是深圳快学教育发展有限公司旗下的在线培训平台。致力于为广大会计人员提供高质量的会计实操、税务实操、初级会计、中级会计、注会CPA等各类培训。
成立至今，已拥有超500人优秀师资团队，开发了涵盖60+行业实操、10,000+实操课程，34个省市自治区税务实操。是国内领先的会计实操在线培训机构。
递延收益相关的所得税处理如下所示：
企业在进行递延收益处理的时候，应特别注意与此相关的所得税问题。根据《关于企业补贴收入征税等问题的通知》（财税字[1995]081号）第一条：企业取得国家财政性补贴和其他补贴收入，除国务院、财政部和国家税务总局规定不计入损益者外，应一律并入实际收到该补贴收入年度的应纳税所得额。根据该规定，按照新企业会计准则的核算要求，企业在以后期间收到政府补助金额，如例1，在年度所得税汇总清算时，符合递延所得税负债的确认条件时应确认一项递延所得税负债；如果企业在当期收到该政府补助金额，如例2，在年度所得税汇总清算时，符合递延所得税资产确认条件时需要确定一项递延所得税资产。
例1：某粮食企业按照相关规定和有关主管部门每6个月下达的轮换计划出售陈粮，同时购入新粮，为弥补该企业发生的轮换费用，财政部门按照轮换计划中规定的轮换量支付该企业0.06元/斤的轮换补贴。该企业根据下达的轮换计划需要在20X8年10月至20X9年3月轮换储备粮2亿斤（每月转换储备粮量相同），款项于20X9年3月收到。 （1）20X8年10月份应根据轮换量2亿斤和规定的补贴额0.06元/斤，确认其他应收款1200万元借：其他应收款 12，000，000.00 贷：递延收益 12，000，000.00
（2）20X8年10月将补偿10月份的补贴计入当期收益借：递延收益 2，000，000.00 贷：营业外收入——政府补贴利得 2，000，000.00（3）以后每月份的分录同（2），同时20X9年3月份收到政府补助金，账务处理如下： 借：银行存款 12000，000.00 贷：其他应收款 12，000，000.00
企业取得的政府补助为非货币性资产的，应首先确认一项资产和递延收益，然后在相关资产的使用寿命内平均分摊递延收益。需要注意的是，递延收益的分摊的起点时“相关资产可供使用”时，递延收益分摊的终点是“资产使用寿命结束或资产被处置时（孰早）”，相
会计学堂官网http://www.acc5.com
关资产在使用寿命结束时或结束前被处置（出售、报废、转让等），尚未摊销的递延收益应当一次性转入资产处置当期的收益，不再予以递延。
例2：20X9年1月1日某企业收到政府450万元财政拨款用于购买科研设备1台。企业于1月29日购入该无需安装的设备并交付使用，实际成本480万元，其中用自有资金30万元支付。该设备使用寿命10年，直线法计提折旧，无残值。8年后的2月1日出售该设备，收到价款120万元。 （1）20X9年1月收到财政拨款 借：银行存款 4，500，000.00 贷：递延收益 4，500，000.00 （2）20X9年1月29日购入该设备 借：固定资产 4，800，000.00 贷：银行存款 4，800，000.00
（3）自20X9年2月每个资产负债表日计提折旧，分摊递延收益借：研发支出 40，000.00
贷：累计折旧 40，000.00 借：递延收益 37，500.00
贷：营业外收入——政府补助利得 37，500.00（4）8年后的2月1日出售该设备，同时转销该递延收益余额借：固定资产清理 960，000.00 累计折旧 3，840，000.00 贷：固定资产 4，800，000.00 借：银行存款 1，200，000.00 贷：固定资产清理 960，000.00 营业外收入 240，000.00 借：递延收益 900，000.00
贷：营业外收入——政府补助利得 900，000.00
本文来源：https://www.wddqxz.cn/dbeb5d7d7dd184254b35eefdc8d376eeafaa173e.html
2023-03-20
