关于折扣、折让、返利和佣金的账务处理

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关于折扣、折让、返利和佣金的账务处理

在商业活动中，折扣、折让、返利和佣金现象很多。如何正确的处理这些账务是非重要的,本文旨在为企业如何规范折扣、折让、返利和佣金管理提供参考。 一、现金折扣与销售折让 1、定义

1)现金折扣：公司为鼓励客户尽早付款而对销售货款所给予的一定比率的扣减。现金折扣一般用[2/10,l/20,n/30]表示,其含义是:10天内付款给予2%的折扣,第11天至第20天内付款给予1%的折扣,第20天之后付款没有折扣,最迟的付款期限为30天。

2)销售折让：公司因售出商品的设计、质量存在缺陷、达不到验收技术标准等原因而对客户在产品售价上给予的减让。 2、账务处理及涉税安排

1)现金折扣：按照“总价法”核算，即销售产品时的应收账款和主营业务收入、增值税发票开具均不考虑现金折扣，如客户在折扣期内付款享受现金折扣时，现金折扣记入财务费用。

2)销售折让：已经确认收入的，在实际发生时冲减当期主营业务收入、增值税、应收账款，公司凭客户提交的客户所在地主管税务机关开具的《进货退出及折让证明单》开具红字专用发票，从当期的销项税额中扣减销售折让部分的增值税；未确认销售商品收入的，按扣除销售折让后的金额确定主营业务收入、增值税、应收账款。增值税发票按扣除销售折让后的金额开具。

二、折扣销售与返利 1、定义

1)返利(特指递延返利)指公司为了刺激销售，提高签约代理商的销售积极性而采取的当代理商在一定市场、一定时间范围内达到指定的销售额时给予一定数额的奖励的行为，一般根据当年销售额确定下年返利。

2)折扣销售(即当次返利)是指因签约代理商单次购买数量很大或处于对特定代理商的特殊考虑(如重点利润来源、重点渠道客户、重点市场区域等)而对下一年度的返利额度提前返还。

2、账务处理

1)递延返利台帐登记，从签约代理商年度返利表开始，逐笔登记每笔订单的返利金额，及时反映签约代理商的返利进度和返利余额情况；折扣销售(即当期返利)在台帐登记时与递延返利区别对待，不递减签约代理商年度销售返利金额，需具体记录每笔合同的合同金额，折扣金额，应收金额(折扣后合同金额)。 2)财务收入确认及涉税安排

应收账款按折扣后的金额确认，主营业务收入=应收金额/(1+增值税率)，增值税=应收账款(折扣后金额)－主营业务收入，会计账务不反映折扣金额。增值税发票按折扣后金额开具。如销售合同明确写明销售额(折扣前金额)、折扣金额的，可将销售额(折扣前金额)和折扣额同在一张发票上分别注明，按折扣后的销售额缴纳增值税。不得将销售额(折扣前金额)与折扣金额单独开具两张发票。 三、现金返利 1、定义 现金返利：公司销售产品时在账外暗中以现金、实物或者其他方式返还给对方单位或者个人一定比例的商品价款。


2、账务处理

主管根据公司费用管理、税务安排对销售经理应提供何种发票进行指导，本着规避相关法律风险、减轻公司税负的原则进行适当帐务处理；以现金直接支付的现金返利通过私人帐户支付

四、居间人佣金 1、定义

根据公司与居间人的约定，居间人为公司报告合同成交机会、提供商业信息，公司在居间人介绍的交易达成后，向其给付的一定数额的报酬。 2、账务处理

1)能够取得中介服务发票的销售佣金，不得抵减相关销售业务的销售额和应纳税额，符合规定的销售佣金应计入销售费用(或营业费用)并可在所得税前扣除。

2)没有取得中介服务发票，以费用报销支付的销售佣金由ARAP主管根据公司费用管理、税务安排对销售经理应提供何种发票进行指导，本着规避相关法律风险、减轻公司税负的原则进行适当帐务处理；以现金直接支付的销售佣金通过私人帐户支付。

3)签约代理商佣金：以发货折扣方式支付的销售佣金，视同销售返利进行账务处理。但在台帐登记时与销售返利区别对待，不递减签约代理商年度销售返利金额。

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