中级财务会计总结-投资(上)

2023-02-19 06:47:10 文档大全网 [ 字体：小中大 ] [ 阅读： ]

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一、持有至到期投资

(一) 确认条件：

1、到期日固定，回收金额固定或确定 2、有意愿和能力持有某证券至到期日 (二) 取得分录：

借：持有至到期投资（债券面值）

持有至到期投资——利息调整（公允价值+相关费用-债券面值）应收股利/应收利息（垫付的）贷：银行存款

(三) 实际利率法之后续计量

1、利息计提日

借：应收利息（票面利息）

贷：投资收益（实际利率*摊余成本）持有至到期投资——利息调整

二、交易性金融资产

(一) 目的：从价格的短期变动中获得利益 (二) 取得分录：

借：交易性金融资产——成本投资收益（相关交易费用）

应收股利（已宣告但未发放的股利，银行存款中包含这部分垫付的）应收利息（同上为垫付的）贷：银行存款 (三) 宣告发放股利

借：应收利息/应收股利贷：投资收益

(四) 期末公允价值变动

借：交易性金融资产——公允价值变动贷：公允价值变动损益 (五) 处置

1、结转账面成本借：银行存款贷：交易性金融资产——成本交易性金融资产——公允价值变动投资收益

2、确认未实现收益

借：公允价值变动损益贷：投资收益

三、可供出售金融资产

(一) 目的：持有意图不确定，根据市场变化及企业需要才确定是否出售 (二) 可供出售的权益性投资

1、取得：不涉及利息自然不会涉及利息调整账户，费用全计入成本借：可供出售金融资产（公允价值+相关费用）应收利息/应收股利（已垫付）贷：银行存款

2、期末公允价值变动

借：可供出售金融资产——公允价值变动(有可能在贷方)

贷：其他综合收益（一时不出售，不能计入当期损益）

(三) 可供出售的债券投资

1、取得

借：可供出售金融资产（债券面值）

可供出售金融资产——利息调整（公允价值+相关费用-债券面值）

应收股利/应收利息（垫付的）贷：银行存款

2、实际利率法之后续计量

借：应收利息（票面利息）

贷：投资收益（实际利率*摊余成本）可供出售金融资产——利息调整 3、期末计价（公允价值产生变动）

借：可供出售金融资产——公允价值变动贷：其他综合收益 4、处置

借：银行存款

贷：可供出售金融资产——成本可供出售金融资产——利息调整

可供出售金融资产——公允价值变动投资收益借：其他综合收益

贷：投资收益