企业财务管理中的税收筹划

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企业财务管理中的税收筹划








于凤琴

一、企业财务管理中需要税收筹划

财务管理是有关资金的获得和有效使用的管理工作,其主要内容是融资决策、投资决策和收益分配决策。在这一系列决策当中无一不受到税收因素的影响,即税收是进行各项财务决策必须考虑的一项内容。

企业之所以要进行税收筹划,是由企业的财务管理目标决定的。企业能否实现既定财务管理目标,受到内部管理决策和外部环境两方面的影响。内部管理决策是指企业的筹资决策、投资决策和股利决策。外部环境是指企业的财务管理环境,也称理财环境,是企业内部管理决策难以改变的外部约束条件,企业财务管理活动只能去适应外部环境的要求和变化。理财环境主要包括法律环境、金融市场环境和经济环境,税收法规是法律环境中的重要组成部分。在全面税收约束的市场竞争环境中,企业财务管理的目标不仅仅是股东权益最大化,而且是税后股东权益最大化。企业能否实现税后权益最大化,受到纳税成本的制约,企业经营者必须充分考虑纳税成本与企业收益的配比。所以,税收筹划应该成为现代企业财务管理的一个重要组成部分,它在企业财务管理中的意义,在于依托税收法规的导向,通过对企业筹资、投资和收益分配等财务管理活动的调整,寻求企业收益与税收负担的最佳配比,从而实现企业税后收益的最大化。同时,税收筹划还可以规范企业的纳税行为,维护纳税人的合法权益。

由于经济发展迅速而税收立法滞后,以及财务人员核算习惯的延续性,许多企业存在税收问题。税收筹划可以发现税收隐患并及时纠正,挽回税收损失,维护纳税人合法权益不受侵害。 二、企业财务管理中的税收筹划方法 (一)企业筹资中的税收筹划

企业筹资可以选择权益筹资和负债筹资两种方式。税法规定股息支付不作为费用列支,只能在企业税后利润中分配,不具有抵税作用,而利息支出则可以作为费用列支,允许企业在计算应税所得时予以扣除,可使企业少缴一部分所得税。因此,当企业负债筹资比重增大,利息节税的收益增加,由于财务杠杆作用,可以增加所有者权益,从而使企业资产价值增加。但这并

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