内部控制存在的问题与对策

2023-04-15 04:45:15 文档大全网 [ 字体：小中大 ] [ 阅读： ]

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内部控制存在的问题与对策

瞬息万变市场加剧了企业之间的竞合,高科技的广泛应用带来了新的经营风险,要想生存和发展,就必须加强管理,提高效益,充分认识内部控制的重要性。许多单位已把建设并完善内部控制制度作为一项重要任务常抓不懈。但由于种种原因,我国还有很多企业没有内部税制控制制度,造成了票据市场失真,、收支管理混乱。目前,我国企业内部控制方面还存在着如下一些问题:

1．管理观念不到位,缺乏紧迫感。

长期以来,由于倍受计划经济和传统管理思想、方法、手段的影响,我国部分企业对会计工作不够重视,会计基础其他工作薄弱,东欧国家统一的会计制度会计制度执行不到位,职能部门负责人行政干预会计工作,内部会计监督形同虚设。读书大多数企业经营管理者对内部控制的理论学习不够,知识掌握不多,认识上还存在差距。另外,为数不少企业对内部控制的建立和实施重视不足,即使制订了一些相关制度,但基本上为会计管理或财务管理的部门性制度,甚至和业务脱离,和具体实施差距较大。

2．法人治理结构不规范。

内部控制制度的建立行之有效及有效运行,有赖于内部良好的优异法人治理结构。现代企业所有权与经营权的专营权分离,使管理范围增大,管理层次增多,管理职能分解,客观上需要一个规范的法人治理结构,加强内部控制,以保障所有者、债权等的合法权益。但是,近年来,国有企业改制以后,虽然形式上也建立了法人上所治理形态,但远未达到内部权利制衡的效果。很多公司层次结构董事长、总经理由一人兼;有的国有企业的董事会成员由经理担任,董事会难以发挥监督经理人员的作用。财务会计信息系统的运作受企业经理的直接,财务监督被架空。相互制衡的法人治理掣肘结构无法建立,既存控制制度监督机制不能有效运行,于是“官出数字,数字出官”的现象不可避免。会计信息失真、

专权独断、贪污腐败等弊病产生,阻碍了企业的发展,影响了经济秩序,是假数字、假报表出笼的财务数据重要原因之一。

3．外部监督环境不到位。

内部控制重在执行,有的单位虽然内部控制制度建立得较为完善,但由于外部监督环境不流于形式,内部掌控没有得到很好主宰的执行,以至于很多外贸企业出现外贸出口会计造假行为。如有的单位内部各市级职能部门都开设银行账户和私设小金库,信贷资金管理严重失控;有的单位甚至发生负责人卷巨额公款的现象。失去了外部监督的权利底层成了滋生腐败的温床,行政机关、金融系统等等,几乎年年都有蛀虫发生,造成了国有资产大量积聚,国家、人民的利益得不到保障。 1．确立“以人为本”的思想，迅速推进积极探索内部控制制度的创新。

我国企业对内部控制的定位,原来一直是站在基础审计的角度上,如果站在完善公司治理、改善国有企业社会现状的角度上,对内部控制就有必要从新定位,不能够至少在某些方面进行修补,任何一项规范的制度既要现行条件的限制,同时又要具有蕴含一些发展的长远眼光,将内部控管相关规范的制定作为完善公司治理及国有企业改善的重大举措,把对内部控制的定位确定在原有的内部控制定义的基础上并按照目前的条件进行修订,在符合我国国情的基础上迎合国际规范的要求。

2．规范法人治水结构。

企业要下船从所有者的立场出发,不但要把企业最高管理者行使权利过程纳入内部控制的监测范围,而且要将其作为内部控制的重点监控对象。要明确股东会、董事会、监事会和经理层的职责,使决策系统、管理系统和监控系统各司其职,各负其责,协调运转,有效制衡。完善企业内部管理监督机制,强调监事会对董事会、经理层和公司财务的监督作用,并使会计机构的设立、运行和管理更加适应现代企业制度的。规范的法人治理等有助于克服经营管理层的机会主义结构行为,为企业内部监督提供一个较好的外部控制环境。