(完整版)审计学论述题

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论述题：

1、 审计计划阶段包括哪些工作？审计实施阶段包括哪些工作？

审计计划阶段的基本内容包括开展初步业务活动、制定总体审计策略以及制定具体审计计划。

审计实施阶段的工作主要包括：风险评估程序、进一步审计程序和其他审计程。

2、 怎样理解审计证据充分性和适当性？

审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，主要与注册会计师确定的样本量有关，一般而言，错报风险越大，需要的审计证据越多。审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量，即审计证据在支持各类交易、账户余额、列报（包括披露）的相关认定，或发现其中存在错报方面具有相关性和可靠性。相关性指审计证据应当与审计目的的相关联；可靠性指审计证据应能如实反映客观事实。充分性和适当性是审计证据的两个重要特征，两者缺一不可，只有充分且适当的审计证据才是有证明力的。

3、 什么是审计风险？（十四、十七章审计道德、职业与法律责任即审计规则与审计风险）

审计风险即时注册会计师发表了一个不适当意见风险。这里的意见包括两层含义：当财务报表没有公允揭示，或财务报表总体上已公允揭示而注册会计师却认为未公允揭示。在一般情况下，注册会计师可能要求其审计结论在95%的情况下是正确的，换句话说，有5%的可能注册会计师在遵循《审计准则》和职业道德的情况下仍然会作出错误的审计结论。这5%的可能也就是我们日常所称的审计风险。

4、 简述审计风险模型组成要素（检查风险与重大错报风险）

因为审计风险=固有风险×控制风险×检查风险，所以审计风险模型组成要素包括固有风险、控制风险和检查风险三个要素。固有风险：指在不考虑被审计单位相关的内部控制政策或程序的情况下，其会计报表上某项认定产生重大错报的可能性。它是独立于会计报表审计之外存在的，是注册会计师无法改变其实际水平的一种风险。控制风险：是指被审计单位内部控制未能及时防止或发现其会计报表上某项错报或漏报的可能性。同固有风险一样，审计人员只能评估其水平而不能影响或降低它的大小。检查风险：是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但注册会计师未能发现这种错报的可能性。检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性，也就是说检查风险是审计程序的有效性和注册会计师运用审计程序有效性函数。

5、 怎样理解和运用重要性？

重要性可视为财务报表中包含错报能否影响财务报表使用者对财务报表全面反映的整体理解的“临界点”，超过该“临界点”，就会影响其作出正确判断或决策。①重要性概念中的错报包含漏报，财务报表错报包括财务报表金额的错报和财务报表披露的错报；②重要性包括对数量和性质两个方面的考虑；③重要性概念是针对财务报表使用者决策的信息需求而言；④重要性的确定离不开具体环境；⑤对重要性的评估需要运用职业判断。

重要性的运用主要有以下步骤：①对重要性作出初步判断；②将重要的初步判断分配于各账户；③估计每个区段错误总数；④估计联合错误；⑤将联合估计数与初步判断或其修正值作比较；⑥完成阶段的重要性考虑


6、 怎样理解审计抽样中统计抽样和非统计抽样？两者联系？

统计抽样是指同时具备下列特征的抽样方法：随机选取样本；运用概率论评样本结果。不同时具备上述两个特征的抽样方法为非统计抽样。在统计抽样中，可能需要花很大的成本来训练注册会计师掌握统计抽样技术，以及设计和执行抽样计划。一般地非统计抽样可能比统计抽样花费的成本要小，但统计抽样的效果则可能比非统计抽样要好得多。值得注意，非统计抽样和统计抽样的选用并不影响运用于样本的审计程序的选择，也不影响获取单个样本项目证据的适当性和注册会计师对已发现的样本错误所作的适当反应。

7、 审计意见类型、财务报告审计类型

标准审计报告：无保留意见审计报告

非标准审计报告：①带强调事项段的无保留意见；②保留意见；③否定意见；

④无法表示意见



8、 什么情况出具什么审计意见？（补充：贷其他事项段的无保留意见）

（1）出具无保留意见须同时满足的条件：①会计报表符合企业会计准则和相关的财务会计制度的规定，在所有重大方面公允地反映了被审计单位资产负债表日的财务状况和所审计期间的经营成果、现金流量；②注册会计师已经按照独立审计准则计划和实施审计工作，在审计过程中未受到阻碍和限制；③不存在应当调整或披露而被审计单位未于调整或披露的重要事项。

（2）带强调事项段的无保留意见须同时满足的条件：①持续经营问题：当存在可能导致持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，且不影响已发表的意见时，应当在审计报告的意见段之后增加解释段对此予以强调；②重大不确定事项：当存在可能对报表产生重大影响的不确定事项(持续经营问题除外)，且不影响已发表的意见时，应当在审计报告的意见段之后增加解释段对此予以强调。③其他审计准则规定增加强调事项段的情形 （3）存在下列情况之一时——保留意见：①会计政策的选用、会计估计的作出或会计报表的披露不符合会计准则和相关会计制度的规定，虽影响重大，但不至于出具否定意见时；②因审计范围受到局部限制，无法获取充分、适当的审计证据，虽影响重大，但不至于出具无法表示意见的审计报告时。

（4）出具否定意见的情形：未调整事项超出一定的范围，不符合会计准则和相关会计制度的规定，不能从整体上公允反映其财务状况、经营成果及现金流量时，出具否定意见。

（5）出具无法表示意见的情形：审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛，以致无法对会计报表发表意见。

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