注册会计师财务管理-财务分析指标

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一、偿债能力状况分析 短期偿债能力分析：

1、流动比率= 流动资产 / 流动负债

2、速动比率= （流动资产-存货） / 流动负债 3、现金比率= （现金+现金等价物） / 流动负债 4、现金流量比率= 经营活动现金流量 / 流动负债

5、到期债务本息偿付比例= 经营活动现金净流量 / （本期到期债务本金+现金利息支出）

长期偿债能力分析：

1、资产负债率= 负债总额 / 资产总额 2、股东权益比例= 股东权益总额 / 资产总额 3、权益乘数= 资产总额 / 股东权益总额 4、负债股权比例= 负债总额 / 股东权益总额

5、有形净值债务率= 负债总额 / （股东权益-无形资产净额） 6、偿债保障比率= 负债总额 / 经营活动现金净流量 7、利息保障倍数= （税前利润+利息费用）/ 利息费用

8、现金利息保障倍数= （经营活动现金净流量+现金利息支出+付现所得税）现金利息支出

二、营运能力分析

1、存货周转率= 销售成本 / 平均存货

2、应收账款周转率= 赊销收入净额 / 平均应收账款余额 3、流动资产周转率= 销售收入 / 平均流动资产余额 4、固定资产周转率= 销售收入 / 平均固定资产净额 5、总资产周转率= 销售收入 / 平均资产总额 三、盈利能力分析

1、资产报酬率= 净利润 / 平均资产总额 2、净资产报酬率= 净利润 / 平均净资产

3、股东权益报酬率= 净利润 / 平均股东权益总额 4、毛利率= 销售毛利 / 销售收入净额 5、销售净利率= 净利润 / 销售收入净额 6、成本费用净利率= 净利率 / 成本费用总额

7、每股利润= （净利润-优先股股利） / 流通在外股数

8、每股现金流量= （经营活动现金净流量-优先股股利） / 流通在外股数 9、每股股利= （现金股利总额-优先股股利） /流通在外股数 10、股利发放率= 每股股利 / 每股利润

11、每股净资产= 股东权益总额 / 流通在外股数 12、市盈率= 每股市价 / 每股利润

13、主营业务利润率=主营业务利润/主营业务收入*100%

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四、发展能力状况分析

1、营业增长率= 本期营业增长额 / 上年同期营业收入总额 2、资本积累率= 本期所有者权益增长额 / 年初所有都权益 3、总资产增长率= 本期总资产增长额 / 年初资产总额

4、固定资产成新率= 平均固定资产净值 / 平均固定资产原 财务分析相关指标总结 一、偿债能力指标 （一）短期偿债能力指标 1、流动比率=流动资产÷流动负债

2、速动比率=（流动资产-存货-其他流动资产）÷流动负债 3、现金流动负债比率=经营现金净流量÷流动负债 （二）长期偿债能力指标

1、资产负债率（或负债比率）=负债总额÷资产总额 2、产权比率=负债总额÷所有者权益 3、已获利息倍数=息税前利润÷利息费用

4、长期资产适合率=（所有者权益+长期负债）÷非流动资产 二、营运能力指标

（一）流动资产周转情况指标 1、应收账款

（1）应收账款周转率（次）=营业收入净额÷平均应收账款

（2）应收账款周转天数（平均应收账款回收期）=360÷应收账款周转率 =（平均应收账款×360）÷营业收入净额 2、存货

（1）存货周转率（次）=营业成本÷平均存货

（2）存货周转天数=360÷存货周转率=（平均存货×360）÷营业成本 3、流动资产

（1）流动资产周转率（次）=营业收入净额÷平均流动资产 （2）流动资产周转天数=360÷流动资产周转率 =（平均流动资产×360）÷营业收入净额 （二）固定资产周转情况指标

1、固定资产周转率（次）=营业收入净额÷平均固定资产 （三）总资产周转情况指标

1、总资产周转率（次）=营业收入净额÷平均固定资产 三、盈利能力指标

（一）主营业务利润率=主营业务利润÷主营业务收入×100％ （二）成本费用利润率=利润总额÷企业成本费用总额×100％

（三）总资产报酬率=基本获利率=（利润总额＋利息支出）÷平均资产总额×100％

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（四）净资产收益率=（净利润÷平均净资产）×100% （五）社会贡献率=社会贡献总额÷平均资产总额×100%

其中：社会贡献总额包括工资、劳保退休统筹及其他社会福利支出、利息支出净额、应交或已交的各项税款；

（六）社会积累率=上交国家财政总额÷企业社会贡献总额×100% 四、发展能力指标

（一）营业收入增长率=本年营业收入增长额÷上年营业收入总额×100% （二）总资产增长率=（本期总资产增长额÷年初资产总额）×100% （三）固定资产成新率=（平均固定资产净值÷平均固定资产原值）×100% 五、杜邦财务分析体系

（一）净资产收益率（自有资金利润率）＝总资产净利率×权益乘数 （二）总资产净利率＝销售净利率×总资产周转率 （三）权益乘数＝1÷（1－资产负债率） 六、上市公司的市场价值分析 （一）市盈率（倍数）

市盈率（倍数）＝每股市价／每股收益 每股收益＝净利润/年末普通股股数 （二）股利收益率

股利收益率＝每股股利／每股市价 每股股利＝股利总额/年末普通股股数 （三）市净率（倍数）

市净率（倍数）＝每股市价／每股净资产

每股净资产＝期末所有者权益/年末普通股股数

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