港口集团企业全面预算管理完善对策

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港口集团企业全面预算管理完善对策

作者：蔡芳

来源：《中国乡镇企业会计》 2017年第10期



近年来，我国港口集团企业在市场经济的带动下，所面临的竞争压力日益加剧。港口企业作为国民经济的基础产业，一旦在全面预算管理工作中出现漏洞和缺陷，势必会为企业和国家带来巨大的损失和影响，因此，进一步完善和优化全面预算管理体系势在必行。一、港口集团企业全面预算管理的特点1.战略全面性。港口集团企业全面预算管理要遵循战略全面性原则。首先，预算管理工作要力争覆盖到每一位员工，并对其进行有效跟踪与控制。而且在财务、业务、资本和投资预算中，要确保预算的总体性，并实现预算管理的全程跟踪。其次，企业在制定预算管理目标时要做好科学的预算方案和规划，不仅要体现出企业发展的动态性，同时还要与企业战略发展相互协调。2.市场创新性。港口集团企业全面预算管理要充分以市场为导向，与时俱进、开拓创新地制定预算方案，同时把持预算方案的弹性，并结合市场的变化，因地制宜地探索市场的变动规律，从而提升管理模式的高效性和实践性。此外，全面预算管理的终极服务目标还是为企业增加效益，这就需要预算管理善于把控市场动机，能够及时调整和创新管控手段，从而形成企业自身特色的预算管理模式。3.刚柔控制相结合。港口集团企业全面预算管理体系要采用柔性控制的方针，而在预算执行和落实责任方面必须实施刚性控制。与此同时二者还要相辅相成，不断与企业经营目标实现有效结合。首先在预算编制方面，信息沟通要保持协调一致。其次在预算执行过程中，要遵循权威性和严肃性原则，并做到全过程的跟踪与控制。最后在预算考核分析方面，要避免预算责任与预算权利脱节，认真平衡、分析从而规范构建预算指标考核体系，力争预算管理体系能够全面执行，并发挥应有的效应。

二、港口企业开展全面预算管理工作存在的不足1.全面预算管理组织结构不完善。全面预算管理工作是港口企业经营管理的关键法宝，而且这项十分复杂的系统工程关乎企业的生存和发展，是部门与业务流程有效衔接的利器，与企业经济利益息息相关。然而受政策和市场机制的影响，以及企业内部经济活动管理的制约，港口企业对于全面预算管理的认知程度仍有待加强。对于有效实施预算管理的必要性缺乏客观的理解和正确的对待，因此造成预算管理组织结构不完善的状况发生。这就使预算管理失去了固有的权威性和独立性，最终导致信息流通受阻以及预算管理松懈无力。

2.预算目标存在偏离和集权现象。目前，港口企业在发展规划中，经常会出现预算目标与企业发展战略偏离，结果造成预算结果的不准确。一方面是由于港口集团企业的体制所决定，因为在港口集团转制过程中，国有股份占据着较大比例，因此会出现自上而下的预算编制方法，这种集权方式对于全面预算编制的科学实施和管理具有较大的影响。另一方面，一些预算和考核目标由于种种因素制约，会影响企业预算的执行效率和质量，因此健全逐级汇总和综合平衡的实践程序尤为必要。3.全面预算管理执行力度不容乐观。一些港口集团企业为了简化预算，仍选用单一化静态预算编制操作，结果造成预算管理效果和执行力随之下降。全面预算管理必须要有动态和符合客观事实基础上的信息与数据作为基础，任何差异化现象和违反全面预算规定的操作，都不利于为企业提供准确的财务信息及相关决策。此外，全面预算管理执行力度不够还会导致信息沟通不畅，从而加剧预算执行失效的概率。

4.预算管理激励机制尚不健全。预算管理激励机制能够反映港口企业集团财务管理考评实施效果的优劣。目前大多数港口企业缺乏动态化的考评，一年只有两次，实时性很难保证。而且对非财务指标的考核标准尚不明确，这不利于激励机制的健全发展。此外，多元化激励手段相对滞后，过分单一且有失公允的考核标准对于财务风险的规避和预防能力较弱。

三、深化实行全面预算管理的重要性1.强化财务管理及应对时代发展的趋势选择。港口企业在政企改革分开之前，在财务管理和经营活动方面存在较大的漏洞，随着时代的发展，尤其


是港口企业作为大型化和规模化的企业，必须依托现代企业管理要求，对于资金的管控要实行透明化的全面预算管理方式，科学地平衡资金与流向，避免监控失效所带来的重大经济损失。与此同时，港口企业产权限定日趋复杂和多元化，只有借助有效的管控手段才能确保事前、事中、事后的预防控制。随着全球经济一体化趋势的不断深入，全面预算管理要向企业的各个角落延伸，以提升企业在市场竞争中处于有利位置。2.提高企业的经营质量。目前港口企业产权结构呈现出多元化的发展趋势，分散的投资者对于企业未来的发展前景十分期待和关注，因此只有具备发展潜力的港口企业才会吸引更多的投资者。而全面预算管理对于港口企业业务预算、资金预算、资产负债预算和现金流量预算都能做到全面的控制和规划，并实现对物流和资金流的及时优化，最终提升企业的经营质量和投资来源。3.现代化企业管理的制胜法宝。港口集团企业经营业务覆盖范围广，结构规模十分庞大，而且只有准确适应市场环境，及时根据预算管理的反馈进而调整和适应，才会取得最佳化的经济利润。全面预算管理是现代化企业管理的重要手段，同时也是港口集团企业能否取得可持续发展的坚实基础和制胜法宝。

四、完善港口集团企业全面预算管理的对策及建议1.构筑健全的预算管理组织结构。港口集团企业要明确企业定位和发展战略，进而保证预算管理与之相协调。此外，积极构建实效和健全的预算管理组织结构，并在管理委员会、审核、预算及考评机制上不断完善，以确保管理理念的创新化、现代化和实效化。预算管理委员会要充分发挥职能作用，对港口营运操作部门以及装卸队、港机队等费用和成本中心做好全面的预算调控。

2.预算管理目标要高标准并切合实际。随着港口集团企业规模的不断扩大，预算管理所涉及的内容也相应增多，这就要求预算管理要能够灵活地适应内外部环境，不仅要在内部财务部门中提高基础职能作用，更要在业务操作部门提升协调和梳理效能。因此预算管理目标既要体现高标准要求，同时还要激发全员的参与性，使得目标能够在不断变化的形势下，实现既定目标的顺利达成。3.创新预算管理及考核模式。港口集团企业在预算管理模式上要敢于创新，不断对预算进行修正和调整，使得产、供、销和投融等活动能够高效运转，并分清轻重缓急，充分将应收账款管理、合同管理办法和投资管理办法与预算管理工作有效衔接和融入，并建立预警制度，同时落实考核和评价制度。此外，港口企业预算考评要有效结合内外部综合因素，必要时可以采取股权、期权、培训、晋升等方式进行奖励或激励。

总之，港口集团企业深入实施全面预算管理工作十分必要，对于企业成本控制、内部管理以及预警决策方面的作用不可替代。随着内外部环境的不断变化，优化和完善全面预算管理工作正面临更加紧迫的挑战。因此，港口集团企业要与时俱进，并结合企业实际情况，大胆创新，进而探索出适合企业管理发展的新路径。（作者单位：青岛港物业管理有限公司）

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