浅论企业货币资金内部控制

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浅论企业货币资金内部控制

作者：常 欣

来源：《管理观察》2010年第04期

摘要:货币资金既是资本运动的起点,又是资本运动的终点。由于它具有高度的流动性和控制风险,从而增加了对货币资金进行有效内部控制的难度。本文通过对货币资金内容的分析,结合目前国内外企业在货币资金管理上存在的问题,从货币资金的安全性、完整性、合法性和效益性等方面着手,探讨有效的货币资金管理方法。旨在帮助企业提供一套完善的货币资金内部控制制度。

关键词:货币资金内部控制效益性

随着社会经济的发展,不少企业的财务管理重心都集中在成本控制上,以牟取最大利润,但他们往往忽视了货币资金这一与企业日常经营活动密切相关的资产形式的管理。作为企业内部控制体系关键环节的货币资金管理在企业日常生产经营活动中有着十分重要的地位。货币资金是涉及面最广、应用最广泛,并且极容易发生丢失、短缺和被盗窃等现象,最容易被挤占和挪用,甚至产生舞弊行为。

一、我国企业货币资金管理存在的突出问题 (1)岗位分工不明确

尤其是没有注重不相容职务相分离的重要原则。比如一些企业在编制人员少的情况下,没有增配人员,而让一名财务人员常常身兼数职,这容易使得该名财务人员对货币资金业务的某个环节拥有绝对的处置权;还有,有的企业为了减少工资支出,让出纳人员兼任会计档案的保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作等。类似行为使得部分人的职权得不到有效的监督,就容易造成贪污、舞弊等行为的发生。 (2)授权审批制度不够完善

主要是指销售与收款业务和采购与付款业务两个方面的内部控制。这是企业内部控制体系完善与否的重要标志,同时,也是货币资金被贪污、挪用最为突出的两个环节。 (3)现金收支业务管理的漏洞

会计人员或其他经办人员利用工作上的便利条件或凭证上的漏洞,乘机更改发票、收据上的金额,贪污相应款项或通过添加经济业务内容和金额,将现金据为己有;无证无账是指出纳人员或收款人员利用经手现金收入的机会,在收入现金时既不给付款方开据收据或发票,也不报账和

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