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试论财务管理与企业内控体系的关系
试论财务管理与企业内控体系的关系
企业管理在实行分工、分权的过程中形成了一系列专业管理，有侧重于价值的管理，有侧重于劳动要素的管理，有侧重于信息的管理。财务管理则主要是运用价值形式对经营活动实施管理。通过价值形式，把企业的一切物质条件、经营过程和经营结果都合理地加以规划和控制，达到企业效益不断提高、财富不断增加的目的。基于财务管理的重要作用和其综合性，财务管理曾一度代替了企业内控管理，甚至作为内控的唯一手段。因此，明确财务管理和内部控制管理的关系，探讨财务管理在内控体系中的作用实属必要。
1 财务管理与内部控制的相互关系
财务管理是在一定的整体目标下，关于资产的购置（投资），资本的融通（筹资）和经营中现金流量（营运资金），以及利润分配的管理。财务管理的基本职能是筹资用资并使之达到效能最大化。
内部控制是指一个单位的各级管理层，利用单位内部分工而产生的相互制约，相互联系的关系，形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序，并予以规范化、系统化，使之成为一个严密的、较为完整的体系。内部控制的目标是确保单位经营活动的效率性和效果性、资产的安全性、经济信息和财务报告的可靠性。
从财务管理和内部控制的含义可以看出：财务管理贯穿企业经济活动的全过程，而内部控制是企业全员参与的全过程管理，在企业管理中具有广泛性和全局性，二者具有天然的共性。财务管理既是内部控制重要的一部份，也是企业加强内部控制有力的管理手段之一。
2 财务管理在内控发展过程中的角色演变
从企业内控的发展历史来看，由于财务管理的综合性，企业的内部控制往往都是从财务管理的控制开始的。在提出内控管理之初，财务管理曾一度在企业代替了内控管理，甚至被作为唯一的内控手段。
如今内部控制理论已经发展到“风险管理框架阶段”，该框架拓展了内部控制，更有力、更广泛地关注于企业风险管理这一更加宽泛
的领域。基于对风险的认识和多年的企业管理经验表明，仅仅通过财务管理来控制企业风险是远远不够，且存在很多问题的。因不同利益的驱使，企业的财务部门成了众多矛盾的焦点，财务履行监督的职能成了企业其他人员甚至是管理层所认为的“重重限制”。为防范企业风险、坚持原则的财务管理，被认为是“给做具体工作的人员太多捆-绑”。在这样的观念影响下，财务管理往往属于事后控制，事前和事中的参与会被认为是“管得太宽”。这使得当风险被发现时，已经为时已晚。
世界经济在高速发展，国内外举不胜举的内部控制缺失的案例已经让全世界的企业领导人意识到建立企业内部控制体系的迫切性和必要性。美国忠诚与保证协会（sfaa）调查统计表明：70％的公司破产是由于内控不力导致的。在政府部门的推动和引导下，很多企业开始意识到仅仅靠财务管理来达到监控已经不能抵御市场带来的风险，开始重视企业内部控制体系的建立。这是对财务管理和内部控制认识的一个重要观念转变。
2017年6月，我国财政部、审计署、证监会、银监会和保监会五部门联合印发了《企业内部控制基本规范》（财会[2017]7号）。2017年4月26日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会又联合发布了《企业内部控制配套指引》。规范及指引的发布标志着适应我国企业实际情况、融合国际先进经验的中国企业内部控制规范体系基本建成。我国成为继美国和日本之后第三个要求对本国企业实施全面内控审计的国家。
3 新的企业内控要求下财务管理的作用
内部控制的首要目的就是控制风险。《会计法》中对会计监督职能的定位使得财务管理在企业风险防范中处于风口浪尖的位置。随着企业管理要求的不断提升，财务管理已经从局部的、附属的职能，发展为全局的、相对独立的职能。内部控制体系的建立也要求企业的财务管理不能单纯地处于经营事项的事后管理。笔者认为，在新的企业内控要求下，财务管理应该发挥如下作用。
3.1 规范会计基础工作，确保会计信息及时准确
本文来源：https://www.wddqxz.cn/c8e89c05925f804d2b160b4e767f5acfa1c78309.html
2022-12-06
