烟草商业企业财务共享中心模式下税务管理探讨

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烟草商业企业财务共享中心模式下税务管理探讨

作者：罗倩

来源：《经济技术协作信息》 2018年第33期



税务管理贯穿于企业财务管理的全过程，对于规范企业涉税业务流程、共建税企双方共赢关系、防范企业财务风险等均具有重要的作用。营改增后，如何利用以信息化为手段的财务共享中心平台，进一步做好税务管理工作显得尤其重要。本文以烟草商业企业建立财务共享中心为假设前提，探索财务共享模式下的税务管理。

财务共享模式下，主要是将企业的发票管理、税款计提、纳税申报、税款缴纳等涉税标准统一，通过建立一体化的税务管理平台，提高了财务共享中心税务业务的管理效率和水平，要实现以上标准，主要从以下七个方面来探索：

一、重视税务管理

企业高层管理者应重视税务管理，并组织对中层干部以及各业务经办人员税收政策的宣贯工作，使其了解经济业务事项中的涉税知识，认同税务管理的重要性，从而能配合财务人员做好税务管理工作，并支持共享中心的税务管理工作。

二、增值税发票管理

在发票管理环节，实现增值税发票全生命周期管理。由于烟草商业企业大多数是增值税总分支机构纳税人模式，总机构纳税人对于销项发票从发票领购到开具、冲红、作废全流程管理。通过B/S模式建立的增值税发票管理平台和数据接口，可以将财务ERP系统、和各业务系统中的销售数据自动生成为增值税开票信息，与金税开票系统集成，实现自动开票；接收进项发票时将发票通过批量扫描识别的方式，转化为电子化的数据，建立统一的增值税进项管理平台，平台可接入各地税务局的发票查询平台和认证平台，实现增值税进项发票的认证和防伪查验业务，同时与企业财务管理系统连接，完成自动科目核算等功能。处理完毕后将纸质票据建立纸质档案管理索引，与电子票据进行关联，方便企业内外部相关人员调用查看。此外，企业还需建立流程化的审批平台，从开票申请、批准开票、发票打印到发票运送目的地分发，都可以在平台上完成，使得财务共享中心总机构对各地分支机构的增值税统一监察和管控。

三、税款的计提

在税款计提环节，烟草商业企业财务共享中心总机构税务核算岗每月底月结确定应税收入后结转增值税再分配到分支机构，计提消费税，再根据计提的增值税和消费税，计提附加税、根据生成的利润表计提和分配企业所得税、根据各相关科目发生额计提印花税、土地税、房产税等。需要注意的是：结转增值税时，财务共享中心各税务核算岗在增值税发票认证平台下载当月进项税认证情况明细表，对照查找出当月未认证的进项税发票，在共享平台上填写未认证进项税明细表，上传给共享中心税务核算岗．未认证进项税从进项税中转入待抵扣进项税科目。根据增值税的明细余额判定是否存在期末未缴税额，如果存在，则将抵减销项税、进项税、进项税转出、已交增值税等明细科目转入未交增值税，同时系统自动将简易计税科目结转自未交增值税科目。

四、税款的申报和缴纳


财务共享中心模式下，企业在财务处理上有统一的标准化需求，纳税申报表编制存在共通性，可以利用自动计算加手工调整、确认等功能，实现在线申报、缴纳全流程管理，减少因人工操作产生的差错。需在分支机构所在地申报缴纳的税款，可以由分支机构财务人员在当地生成申报表，共享中心财务人员通过申报子账户进行税款审核和缴纳。

五、税务预警机制

利用财务共享平台，在会计核算时嵌入可能涉税的风险点审核提示，如发放工资时，设置足额代扣代缴个人所得税义务提示；除增值税专用发票外，票据单张金额1000元以上的票据是否进行真伪验证；发生费用、工程结算未取得发票风险提示，减少不合格发票税前不得扣除的企业所得税风险；本期是否有第13个月的不动产进项税抵扣提示；月度、季度应纳税申报的税种和申报时间设置预警点，如：在纳税申报截止日前三天提示，只有按期完成纳税申报并进行账务处理后方能解除；税款计提俯离预算值提示；在财务共享平台生成凭证时，及时传达有关该凭证涉税税种的制度和要求提示等等，通过以上风险点提示的设置，减少企业税务风险的产生。

六、自检及风险防控

对于需要调整的税会差异、进项税数据差异、固定资产进项税抵扣差异等自动通过设定好的规则进行调整。通过自检，就能对可能面临的税务风险进行分析和防控。另一方面，可以对纳税申报进行系统化管理，在系统生成的纳税申报表中可以同时显示科目余额和系统数据，最终填报数据的来源也能够在系统中直接查看，在面对稽查人员疑问时也能从容应对。

七、加大培训力度，提高专业人员技能

利用好财务共享中心平台优势还依赖于企业税务管理人员专业胜任能力的提高。通过聘请行业内专业老师对税务管理人员进行培训和业务指导，采用多次轮训结合内部考核的方式，使税务管理人员不断提升专业技能，满足企业发展的需要。

通过建立财务共享中心的税务管理，要求企业运用税务共享思维，倒逼着企业建立风险可控的新型税务管理体系而不断积极探索，使其降低企业成本，有利于释放税务人员的能力，更多时间可用于专注于创造价值更高的工作。

（作者单位：湖南省衡阳市烟草公司财务科）

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