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探析“营改增”对企业财务管理的影响
作者： 林 森
来源：《现代经济信息》 2017年第19期
探析“营改增”对企业财务管理的影响
林 森 身份证号：340603197807050466
摘要：随着国家建设的不断推进，我国社会经济开始逐渐转型。营改增的出现，使税收制度发生一定的变革，为企业的财政管理工作带来了一定的挑战。因此，本文将以“营改增”为文章阐述的主要内容，通过探究营改增对企业财务管理工作造成的影响，给出工作开展建议，以供参考。
关键词：营改增；企业；财务管理；影响；建议
中图分类号：F275???文献识别码：A???文章编号：1001-828X(2017)028-0-01
前言
随着社会变革的不断推进，我国加快经济建设发展步伐，促进第三产业的大力发展，针对现代服务业，加强经济结构调整，带动国家综合国力的不断增强。随着“营改增”政策的不断推进，国家的增值税和营业税出现并存现象，在一定程度上增加了服务行业的税收负担。这不仅阻碍了国家服务贸易的产品出口率，而且不利于市场竞争力的发展，限制了国家经济建设的进一步提高。
一、影响
1.在负税方面
从营改增管理的发展现状进行分析，它的执行为企业的财务管理工作带来了一定的挑战。从负税方面来说，它的出现为小规模纳税人带了一定的优势。一方面，根据相关数据可以看出，在营改增试点开展工作的纳税人，他们的营业税在变成增值税后会时税负降低百分之二左右。而另一方面，增值税的一般纳税人，他们在传统的税收政策中不能对税额的现代服务业进行抵扣，而营改增的出现和实行，增加了抵扣进项税额的项目，并且在进行运输的过程中，会出现运输费用支出抵扣的进项税额。
从行业的发展角度看待“营改增”政策的执行，它促进了交通行业中抵扣负税的增加，但是却也导致了负税率的增加。因此，营改增的执行对交通运输行业内的税负影响幅度较小。但是，这样的理论应用在实际的生活当中时，却存在税负下降的情况，对应的先将期间和企业间存在一定的差异。而针对一些主要劳动成本为劳务费的企业来说，他们的税负存在一定的差异性，很多企业出现税负上升的趋势。这对税负改革制度的影响是极大的。国家在实行“营改增”政策的时候，应该注意到这些问题，顾及到企业的利益收入，并将税务正则进行适当的调整，对应税金加强相关规定。而企业在经营管理过程中，也应该注意政府出台的相关噶贵，促进问题的及时解决，从而提高企业营业利润，促进国家经济发展。
2.在会计核算方面
从“营改增”试点实行现状来看，将营业税该为增值税，导致企业的会计核算发生了一定变化。具体来说，改革前的营业额其中不包括进项税和销项税等金额支出，使得相关的收入和
成本都按时入账，而增值税的出现，使得这些入账原则方法和规定出现了变化。就服务业来说，增值税的出现，使得企业内部的收入按一定的比例扣除了销项税，对应的成本也需要扣除一定的进项税额。与此同时，相应的销售税和进项税还需要通过一定的科目进行核算，要将当期应交的纳税和额和两者进行差额计算。过程相对麻烦，为企业财务工作的开展带来一定的困难。导致企业的相关收入和成本税金的核算步骤出现较大的变化，需要企业财务管理方面对其进行调整。
3.在发票管理方面
在国家实施营改增之后，导致企业的发票种类发生了一定的变化，随着促进了发票管理的变化。例如：在进行原始的营业税税额管理过程中，服务类行业要想开具发票，就只需要给出服务业的发票即可，而在实行增值税制度的背景下， 因为要对销项税和进项税进行区别，所以需要企业发票管理做出新的变化。在具体的实践过程中，要将增值税的发票管理分为一般纳税人方面和小规模纳税人方面进行阐述和区别。就小规模纳税人来说，它的发票类型较为简单，基本只需要应用到一种普通发票，管理状态也与传统的管理模式相同。而在一般纳税人方面，则需要企业在运用普通发票的同时，应用到专用发票，并制定出相应的使用范围。与此同时，增指税的显现，在发票限额方面也与传统的发票管理存在一定的差异。在一般请款下，增值税的一般纳税人发票限额为十万元，这样的限额要比服务业的限额水平相对低下。而且在处理这些大额发票的过程中，往往需要较长的时间，影响企业额业务发展。
二、工作建议
1.加强纳税筹划
营改增的实现，为小规模的纳税人减轻的税率，降低了他们的纳税负担。但是就一般纳税人来说，还需要企业做出相应改善，将政策上的有利因素进行充分利用，并将自身纳税的发展情况进行考虑，大力做好企业宣传工作，增加客户资源，促进高效的纳税管理计划被有效制定，促进企业纳税优惠政策的形成。并加强客户挖掘工作，促进税负转嫁的形成，从而保证减少企业内部新增税收的税率，增加企业收益的同时，促进市场竞争力。与此同时，企业要注意政策中特殊条款，扩展额客户资源，促进企业的长久发展。
2.改善账务处理流程
在“营改增”政策推进的社会背景下，要想促进企业的经济效益，还需要企业根据政策的相关文件规定结合企业自身发展情况，改善账务处理流程。要想有效维护企业的利益，还应该采用使应性较强的税务计划对企业财务工作展开管理，加强对纳税计算准确率的工作监管，并针对不同区域，建立相应的分公司，给予税收支持，从而有效避免税收出现不公平情况。此外，企业要加强对增值税的计算管理，对发票的获取过程和汇率清缴方式等做出明确规定，推动企业财政管理工作的完善。
3.加强内部管理
加强企业内部的管理控制，是促进企业发展的重要途径。在具体的实施过程中，企业要提高管理意思，结合社会发展现状，总结工作中出现的错误和不足，对财务内部管理制度进行改善，重点加强对票据方面的管理，促进票据的提供是严格按照相关规定进行实施的，并将税收筹划工作作为首要任务，促进对工作人员的管理，实施绩效责任制。加强工作人员的素质水平，提高工作责任心，从而促进企业的健康发展，为国家经济建设做出积极贡献。
三、结语
展开“营改增”实施对企业财务管理造成的影响阐述。要从企业负税方面，会计核算和发票管理等方面进行研究，根据存在的不足和问题，具有针对性的加强企业工作建设，改善账务处理流程，加强内部管理工作。从而促进企业的进一步发展，为国家建设做出积极贡献。
参考文献：
[1]张燕.浅析“营改增”对企业财务管理的影响[J].中国集体经济,2015(4):88-89.
[2]吕连菊,邱茹芸.浅析“营改增”对企业财务管理的影响[J].会计之友,2015(16):89-91.
[3]黄忠意.浅析营改增对企业财务管理的影响[J].中国乡镇企业会计,2013(7):64-65.
作者简介：林 森(1978-)，女，目前主要从事财务管理工作。
本文来源：https://www.wddqxz.cn/c45b1928bbf3f90f76c66137ee06eff9aff84909.html
2022-04-26
