【推荐】黄金租赁业务会计处理

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黄金租赁业务会计处理

A公司（以下简称”公司”）与银行签订黄金租赁协议，按期支付租赁利息，到期归还黄 金。公司取得黄金货权，该库存反映在上海黄金交易所（以下简称”金交所”）平台的日 结单，该货权可实时在上海黄金交易所平台销售并取得相关销售货款。公司相关会计处理 如下：

1、 与银行签订黄金租赁协议，2015年4月1日租赁黄金50KG约定黄金租赁的年利率为 4%租赁期限为6个月，租赁费计费价格为 260元/G,取得黄金货权并在金交所日结单上 反映该存货，在该时点公司会计上不做处理；

2、 公司通过金交所平台卖出上述因租赁取得的黄金货权，假设 262元/G,公司银行存款账户上收到货款 DR银行存款-黄金户13,100,000.00 CR交易性金融负债-本金13,100,000.00

2015年4月2日销售价格

13,100,000元；公司会计处理如下：

公司通过金交所卖出黄金时，金交所和银行（A公司在金交所的代理单位） 分别收取约0.02% 的手续费，公司会计处理如下： DR财务费用-手续费5,240

CR银行存款-黄金户2,620 （金交所手续费直接账户扣款） CR预提费用-银行手续费2,620

3、 公司以卖出上述黄金货权收到的资金，根据客户订单实时购买用于生产的原材料黄金，


通过生产和销售产品取得销售货款，该货款可以在 10月31日之前购买黄金用以归还所租 赁黄金。黄金属于贵金属，为避免 10月份黄金价格大幅上涨带来的价格波动风险，公司在 卖出上述黄金货权的同时，通过黄金远期合约进行套期保值（即

Hedg in g）。

4、公司在黄金租赁到期时，即 2015年10月31日，需归还工商银行 50KG货权。 公司与银行签订了黄金远期合约，在卖出货权的同一时点买入（俗语即幵仓

orBuying ）黄

金远期1607.54盎司（黄金标准单位换算：1盎司=31.1035克），价格$1319.9美元/盎司 （包括手续费$4.5美元/盎司），期限为6个月，；针对该笔远期业务在幵仓时不做会计处 理；

4、 每个会计期末进行黄金租赁利息的计提 /支付和Hedging手续费的摊销，合并处理如下： 黄金租赁利息计提：

DR财务费用-黄金租赁费86,666.67 （ 260元/克*50000克*4%*6/12） CR预提费用-黄金租赁利息/银行存款-银行86,666.67 Hedging手续费摊销/计提，该笔费用金额在平仓时反映：

DR财务费用-套期手续费44,850.37 （ $4.5美元/盎司*1607.54盎司*6.2） CR预提费用-黄金租赁利息44,850.37

5、 2015年10月31日购买黄金50KG用于归还上述货权，购买价格

300元/克；同步针对

套期保值业务进行卖出（即平仓 orClosing ），平仓数量1607.54盎司，价格为$1500美元/ 盎司，公司收到银行支付 Hedging 差额 1,800,801.67 元［（$1500-$1319.9）*1607.54 盎 司*汇率6.22］，会计处理如下： 收到套期保值差额时： DR银行存款-银行1,800,801.67

CR交易性金融负债-套期保值损益1,800,801.67

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