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论企业财务管理中税收筹划应用问题及对策
作者：马张琳
来源：《经营者》 2018年第8期
一、税收筹划理论概述
税收筹划概念于20世纪90年代中叶由西方引入中国，也译作税务筹划、纳税筹划、税务计划等。税收筹划的目标是使纳税人的税收利益最大化。所谓“税收利益最大化”，包括税负最轻、税后利润最大化、企业价值最大化等内涵，而不是仅指税负最轻。
税务筹划是在法律许可的范围内合理降低纳税人税负的经济行为。企业税务筹划作为一项“双向选择”，不仅要求企业依法缴纳税款以及履行税收义务，而且要求税务机关严格“依法治税”。企业税收筹划在减轻税收负担、获取资金时间价值、实现涉税零风险、追求经济效益最大化和维护自身合法权益等方面具有重要意义。
税收筹划的特点体现在以下几个方面：
（一）合法性
税收筹划的基本特点是合法性，也就是说税收筹划是通过现行的法律手段，不能采用欺骗、隐瞒的方式来实现减轻税负的目的。纳税人发生纳税义务后，应按照税法的规定及时、足额缴纳税款，任何不纳、少纳或推迟缴纳税款的行为都是违法的，税务机关应根据税法的有关规定予以处罚。
（二）专业性
税收筹划工作是纳税人对国家税收法律法规和税收政策措施的能动的运用，是一项专业性、技术很强的活动，因此需要纳税人熟悉各种税收政策，还要能够灵活地应用财务管理方法和技术，这样才能实现合理进行税收筹划的目的。
（三）目的性
税收筹划工作既是一项筹划活动，又是一项理财活动。企业开展税收筹划活动是围绕企业的经营目标进行的，进行税收筹划的目的是实现企业经济价值的最大化。
（四）风险性
税收筹划工作是一项预见性较强的筹划活动，因此在税收筹划过程中就会发生一定的风险，这些风险是不可避免的。虽然合理的税收筹划方案可以减轻企业的部分税负，但是在实际的操作过程中，税收筹划风险与税收成本是密切相关的。
二、企业财务管理中税收筹划应用的问题
从实际情况来看，现阶段企业在财务管理中的税收筹划存在一些问题，这些问题体现在以下几个方面：
（一）企业整体税收筹划的水平不高
税收筹划是一项系统、复杂的专项活动，与我国的财政政策有密切的关系。一般来说，税收筹划可以分为三个层次，即初级筹划、中级筹划、高级筹划。规避额外税负是初级税收筹划的基本思想，对多种方案的税负从差别上进行多方面的考虑是中级税收筹划的基本思想，通过申述、呼吁、反映等措施来推动税务政策的改变是高级税收筹划的主要思想。然而，由于受到主客观因素的影响，一些企业的管理者缺乏对税收筹划的正确认识，税收筹划思想还处于初级阶段，整体税收筹划的水平不高。
（二）对税务认知存在偏差
从实际情况来看，我国的一些企业在短时间内还没有接受税收筹划，存在着思想认识不到位的情况，受传统思想观念的影响，简单地认为税收筹划是一种逃税的行为。一些企业的管理者认为进行税收筹划是通过搞好各种关系来降低税负，同时由于一些税务机关在工作过程中执行力较差，查账过程中往往存在问题，一些纳税人就会认为可以通过这些漏洞来逃税，进行税收筹划是没有必要的。同时，在相关政策上，我国并没有对税收筹划给予大力的宣传，纳税人也没有对税收筹划的内涵有一个深刻的认识，这在很大程度上阻碍了我国税收筹划工作的顺利开展。
（三）税务会计的体系存在不足之处
现阶段，我国企业税务会计体系在理论和实践方面都存在不足之处。从理论上来看，只有通过科学的税务会计理论才能够指导和完成税务会计管理工作，但是我国税收立法方面还存在较大的滞后性，严重制约了税务会计准则的设立和实施，导致整体税务会计体系与实际脱离，因此也就不能适应新经济形势的要求，加大了税务会计监督和核算的难度。
三、企业财务管理提高税收筹划应用水平的对策
从上述情况来看，企业财务管理应用税收筹划过程中存在一些问题，因此我们需要采取相应的对策来提高应用税收筹划的水平。
（一）树立先进的税收筹划观念
在宣传税收筹划的过程中，一般将强制性作为税收筹划的重点。在强制性下，企业必须依法经营，这就过于强调纳税人的义务而忽视了纳税主体应享有的权利。因此，要想提高企业税收筹划工作水平，就必须树立先进的税收筹划观念，在宣传税收筹划的过程中，运用多种方式让纳税人认识到税收筹划的重要性，国家要通过展示税收筹划的成功案例，让纳税人对漏税、逃税、偷税与税收筹划之间的区别有一个清晰的认识，采用合理合法的方式实现税法权利。
同时，企业的管理者应认识到税收筹划是要服从于财务管理的，在进行税收筹划的过程中要科学、清楚地解析与财务管理之间的关系，保证税收筹划工作能够更好地为财务管理服务，正确、合理地为经营决策提供支（下转第页）（上接第页）持。企业要根据自身的实际发展情况，综合考虑实施税收筹划是否具有可行性，提高税收筹划风险的防范能力，合理分配企业资金，提高其他股东对企业的信心，这样才能获得较多的投资，促进企业快速发展。
（二）税收征管部门要提高服务水平
现阶段，我国的税收征管部门的管理思想是“重征管，轻服务”，因此通过罚款的方式对企业进行征税管理是不合理的，也不利于构建良好的税收筹划环境。针对这种情况，我国的税收征管部门要在纳税大厅开设专门的企业纳税窗口，正确地引导企业的纳税申报工作，积极提供指导和咨询等服务工作。同时，在信息技术快速发展的市场经济环境下，税收征管部门可以
利用互联网技术建立信息沟通机制，这样能够让纳税人及时了解国家的税收政策，有利于纳税人对税收筹划作出适当的调整，提高税收筹划的科学合理性。
（三）坚持成本效益的税收筹划原则
取得“节税”是税收筹划的最终目的。但任何一项税收筹划方案的实施都有两面性，纳税人在获得税收利益的时候，也会为实施税收筹划方案支付相应的费用。因此在制定税收筹划方案的过程中，要与其他财务管理方法一样，坚持成本效益的原则来制定税收筹划方案，将税收筹划能够产生的预期经济效益与成本进行科学的对比分析，只有成本低于预期效益的时候，才能实施税收筹划方案，达到企业科学合理避税的目的，才能够为企业带来较大的收益。
四、结语
在财务管理过程中合理地进行税收筹划可以降低企业的税负，提高企业的经济效益，因此企业要及时发现自身税收筹划工作中存在的问题，这样才能通过提高税收筹划水平来实现合理避税，促进企业健康、稳定地发展。
（作者单位为中通诚资产评估有限公司广西分公司）
参考文献
［1］ 沈旭东.新会计准则下中小企业会计税收筹划策略分析［J］.经营管理者，2013（07）.
［2］ 刘皇伟.浅析我国中小企业税收筹划风险的成因及防范措施
［J］.经营管理者，2013（07）.
［3］ 李侠.试论企业财务管理中的税收筹划［J］.湖北函授大学学报，2015（18）.
本文来源：https://www.wddqxz.cn/bd9e1414660e52ea551810a6f524ccbff121cab8.html
2022-04-10
