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“营改增”全面展开对企业财务管理的影响
作者：朱成俊
来源：《现代经济信息》 2017年第11期
增值税作为国际上发展比较成熟的税种，与我国现阶段的经济发展相适应，对于促进经济的发展具有积极的影响。增值税改革的全面进行，对于企业的财务管理工作提出了新的要求。一些企业在增值税改革的过程中，增加了抵扣税额，这样企业就可以积极地扩大企业的经营规模，增加相关生产设备的采购等。同时增值税改革也会影响到企业的经营管理方式，最终对企业的财务管理带来深远的影响，影响到企业的现金流以及筹资能力等。
一、“营改增”对企业财务管理的影响分析
1. 会计和财务分析面临着新的变化
随着我国营改增的全面开展，目前各个各业的财务管理都面临着巨大的变化，特别是体现在会计体系和财务分析方面的变化。例如在会计核算的过程中，需要在收入之前扣除销项税额，在发生的成本中需要减去进项税额，如果忽略了相关的增值税计算要求或者计算错误，就可能给企业带来税收上的损失。同时在资产负债表中，固定资产和存货成本都会产生变化，导致总额的下降。在利润表中，在增值税改革之前的主营业务收入中包含了营业税的总收入，但是则是不包含增值税的税后收入。会计核算方式的变化，不仅带来了会计核算数额的变化，同时也影响了财务报表的结构，企业需要将增值税在财务报表中明确地反映出来，才能准确地分析企
业的成本和收入，才能了解企业的不合理成本支出，只有这样才能更好地提高财务分析的效率。
2. 对企业税负的影响
增值税作为流转税，对于企业的上下游产业都具有一定的影响。在具体的财务工作中能够可以有效地减少重复征税环节，从而达到减少税负的目的；同时税负水平变化也会带来相应的税负变动。在具体实施的过程中，企业的税负不一定是直接地减税，一些企业在实际的生产过程中由于难以取得增值税专用发票，导致企业税负的增加；还有一些不能很好地适应增值税的改革要求，对于增值税专用发票的应用不够积极。因此对于企业的财务管理工作来说，应当加强对增值税税收条例的相关研究，结合企业的生产实际，在产品定价的过程中纳入增值税的因素；在日常的经营活动中积极地索取增值税专用发票，减少不必要的增值税支出。
3. 对企业经营活动的影响
增值税的中间流转性的特点，对于企业的经营活动也带来了重要的影响。特别是随着我国市场经济的不断发展和成熟，企业在发展的过程中面临着越来越激烈的竞争，这对于企业的内部管理和风险控制提出了更高的要求。对于企业来说，在财务管理的过程中需要重视增值税的税负问题，从而根据增值税的管理需要，改变企业的经营模式。例如在增值税全面改革之前，增值税一般纳税人企业取消了重复征税的问题，这样一些集团公司可以有效地扩展其组织结构，将原来的下属机构转变为分公司，从而实现企业资源的有效集中。部分企业为了适应增加增值税税收的变化，也可以改变公司的组织结构，例如某增值税改革之前一般纳税人在销售货物时，同时提供运输服务，在这种情况下货款和运费收入都需要交纳增值税；企业为了减轻税负，可以考虑专门设立运输服务分公司，负责运输公司销售的货物。在营改增改革之后，运输劳务服务也需要交纳增值税，企业就没有必要单独设立分公司机构，这样简化了企业的组织机构，对于企业的管理也带来了一定的便利。
二、增值税改革背景下企业财务管理的创新探究
1. 加强财务风险管理
在全面营改增的改革背景下，企业在财务管理的过程中应当特别注意由此带来的风险问题，从而达到营改增减轻税负的效果。企业应当重视对财务管理人员的培训工作，加强财务管理人员的知识更新速度，及时地适应增值税改革的需要，从而使会计核算能够更加地规范，满足增值税改革的需要。通过相关的培训工作，能够提高会计人员对增值税的核算能力，从而能够进行正确的税务申报工作，减少税务申报过程中的失误。同时也应当加强企业内部的宣传工作，提高企业工作人员对增值税改革的认识，特别是对于营销部门来说，应当重视对企业资质的考查，主动地获得增值税专用发票，对于增值税发票机制不健全的企业，应当减少合作，从而减少企业的经营成本。对于企业来说，还应当对增值税改革背景下相关业务的检查工作，确保业务操作符合国家的规定，符合企业的发展需要，减少企业面临的偷税漏税等潜在的法律风险，从而提高企业财务管理的效率。
2. 重视对增值税专用发票管理
在增值税改革的要求下，企业将不能使用之前的发票，将全部应用增值税专用发票。在增值税专用发票的应用过程中，不仅相关的法律法规提出了具体的要求，同时企业也需要主动地加强管理。当企业在增值税管理的过程中出现虚开发票等问题时，不仅不会有效地降低企业的增值税税负，还可能增加企业在纳税方面的风险，最终增加企业的经济损失，因此应当严格地按照国家关于增值税专用发票要求来做好增值税专用发票的管理和应用。在增值税改革的过程中，对于交易双方之间都会产生比较大的影响，特别是会形成销项和进项的关系。增值税专用发票能够有效地减少企业的税负，降低企业的经济负担，因此有必要重视对增值税专用发票的管理。增值税专用发票可以用来抵扣作为企业当期的增值税税额，对于企业当期进项税额的计算具有非常大的影响，因此在企业的经营活动中，应当积极地按照国家的相关要求取得专用发票，达到增值税进项额抵扣目标。同时由于增值税专用发票的管理要求比较严格，企业应当严格地遵守国家的法律要求，这就需要企业重视增值税专用发票的获得方式，以及增值税的开立要求等，做好企业的会计核算。
3. 做好税务筹划
在增值税改革的大背景下，对于企业财务管理工作来说，面临着新的挑战和机遇，这就需要财务管理人员认真地研究增值税改革中的积极因素，在财务管理工作中加强税务筹划，从而采取有效的措施，降低企业的税负。目前部分企业在增值税改革的背景下，在降税方面的效果不明显，主要与企业的税务筹划存在着密切的关系，例如对于增值税专用发票的获取方面不够积极，或者在增值税专用发票的链条中不够完善，这就需要加强企业的内部管理，从原材料的选购等方面加强改革。例如企业可以根据自己经营的实际情况和相关的增值税税率要求，选择一般纳税人和小规模纳税人，同时为了获得比较高的进项税额抵扣，可以选择能够开具增值税专用发票的供应商，从而减少企业的增值税负担。
4. 加强财务人员的培训
在全面展开营业税的情况下，企业财务管理中的会计、税务等工作发生了比较大的变化，这就需要需要加强对财务人员的培训工作，帮助他们刚好地适应增值税改革和管理工作，从而使企业的财务管理更加地规范化和精细化，减少财务管理过程中的失误和风险。增值税改革的相关内容比较多，如果在实际的财务管理工作中没有正确地理解营改增的政策，就会给企业的财务管理工作带来一定的风险。在培训的过程中，要加强营改增过程中的税务衔接，做好新旧税务业务工作。要不断地提高财务人员对增值税的认识，特别是增值税所涉及到的税目等比较
多，企业在经营的过程中不可避免地需要参与到多个项目的经营过程中，这就需要提前筹划，选择符合企业利益的增值税管理方式。对于企业来说，应当努力提高会计人员的核算能力，准确地应用相关的税率等进行计算，从而确保会计人员能够及时地按照税务管理部门的要求进行税务申报工作。通过开展有效地培训工作，能够帮助财务人员适应增值税改革的变化，使企业能够根据自己的经营环境和经营状况，从而选择合适的税率，从而促进营改增在企业的顺利进行。
三、结语
增值税改革的全面进行，能够有效地完善增值税专用发票的使用链条，最终达到降低企业税负的目标。同时增值税改革也对企业的财务管理内容和模式提出了更高的要求，企业财务管理人员加强对增值税相关规定的研究，结合企业经营活动的实际情况，做好相应的对应措施，加强财务管理的改革，适应增值税改革的要求，从而不断地促进企业的发展。
本文来源：https://www.wddqxz.cn/ba398e3889d63186bceb19e8b8f67c1cfbd6eeab.html
2022-12-08
