新形势下国有企业资金管理的研究

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新形势下国有企业资金管理的研究

作者：陈玉凤

来源：《财会学习》 2018年第15期



摘要：国有企业作为国民经济的支柱，其运营核心部分就是资金管理与控制，国企资金管理工作对其实现战略目标和获得持续发展至关重要。新形势下，国企改革日益深化，市场竞争激烈程度陡增，如何管理和控制资金使用是国企实现改革发展的必经之路。国企资金管理应遵循安全性、效益性和合理配置原则，本文提出规范国企资金管理与使用规章制度建设、优化国企资金管理环节中资金预算管理工作、高效配置国企资金、借助新兴信息化财务管理系统等手段加强国企资金管理，旨在提升国有企业资金管理效率和效果，实现稳定持续发展。

关键词：国有企业；资金管理；资金管控

对任何企业而言，不管是国企或民企，资金都是其获得持续生产经营的硬性前提和保障，一旦资金链断裂，企业难以形成支持生产经营资产基础，必然难以正常进行生产运行，更难实现自身扩张壮大。伴随着改革开放和经济体制改革不断深化，国企在投资经营中所占市场比例愈来愈大，资金管理和使用在国企生产运行过程中的作用逐步彰显，演变为财务管理工作重要环节。提高国有企业资金使用效率，加快国企资金周转速度是国企在市场经济中获得竞争优势、促进国企实现稳定持续发展的必要前提。近年来，社会主义市场经济发展速度愈来愈快，经济体制发生巨大变化，国企在财务管理方面掌握一定经营权及自主权，国企与外部经济关系日益密切，在资金管理工作方面要求也逐步提高，加强资金管理重视程度缩短国企资金周转周期，尽量使资金存量降到最低，提升资金使用效率。科学使用国企资金前提是完善资金管理制度，控制资金使用成本。

一、国企资金管理遵循的原则及必要性

( 一) 国有企业资金管理主要原则

首先，国企资金管理首要原则是安全性原则，通过在日常财务管理工作中加强对资金管理，将国企资金存量控制在合适范围内，提升资金流动效率，确保企业安全稳定运行。其次，国企资金管理要遵循效益性原则，国企是以营利为目的法人组织，通过优化资金管理促进国企正常运行，拓宽资金流通渠道，提升国企资金运行效率和质量，提升国企运营效益。最后，国企资金管理要遵循合理配置资金原则，通过优化资金配置结构，提升资金运作效率进而提升国企生产运营效益并巩固市场竞争力获取更多竞争优势。

( 二) 国企加强资金管理的必要性

首先，财务管理工作是企业管理工作重要构成部分，资金管理是财务管理工作核心环节，所以加强国企资金管理，不仅能提升企业财务管理质量和水平，还能有效提升企业管理效率。资金是国企生存和实现持续发展的血液，作为以营利为目的组织，国企出发点和落脚点都是促使企业获得利益。国企在成立之初就面临市场竞争，实现自身发展必须在市场占有率和销售规模方面占据一定优势，而提高市场占有率或提升销售收入必须在产品质量、生产设备、生产技术及生产工艺等方面都有所提升，企业不得不投入更多人财物力促进技术和管理水平同步提升，这些改进都得益于资金发挥作用。所以，国企财务部门必须统筹企业资金，促进企业规模、产品质量和管理水平实现质性飞跃。

其次，加强国企资金管理有利于帮助国企规避潜在风险。企业风险是国企在日常财务工作中难以预料到或者由于不可控因素导致，使企业无法实现预期收益，甚至遭受经济损失的风险，不可控因素包括宏观经济政策变动、法律监管环境等市场风险。从国企角度看，其面临企业风


险和财务风险双重风险，国企在日常生产经营中面临很多不确定因素，包括供应商原材料价格变动、生产产品种类决策、产品更新换代、销售策略等不确定因素，这些不确定因素影响企业正常生产运营，有可能会给企业生产带来一定风险。但是国企在企业风险前并非无能为力，可以通过财务管理工作避免风险发生或者将风险引发的企业损失降到最低。财务风险是由举债导致国企收益不确定及不稳定，国企发展资金主要来源于投资者资金投入和外债资金，外债资金到期本息偿还加大国企资金压力，威胁着国企生存和发展。国企在组织筹资活动中要确定合理资本结构，将负债水平控制在适当范围内，利用外债资金获得财务杠杆收益，提升资金盈利能力，全面防范财务风险。

二、加强国有企业资金管理手段

( 一) 规范并完善国企资金管理与使用规章制度建设

确保国企资金管理工作得以高校运行前提是建立规范性、系统性、科学性资金管理使用制度基础，基于国企岗位职责体系，在国企资金管理基础上，逐步完善资金管理规章制度和资金核算规章制度，以满足国企资金管理现实需要。确定资金管理工作负责部门，确定部门工作人员岗位职责，细化人员分工，将资金管理责任落实到个人，同时需要建立匹配的奖惩制度，通过审批与核查资金管理人员工作情况，实现资金管理部门内部员工制约监督。国企高管要从宏观上对资金管理工作进行监管、监督，不定期检查相关人员工作内容和工作结果，借助奖惩制度明确的原则，采取一定措施惩罚违反资金管理使用操作制度财务人员，奖励严格遵守资金管理制度和流程财务人员，自上而下规范资金管理工作，贯彻落实资金管理规章制度，切实提升国企资金管理工作质量和效率。

( 二) 优化国企资金管理环节中资金预算管理工作

为解决国企资金管理预算漏洞导致盲目购置固定资产问题，改革现行资金管理使用制度具备很强现实意义和必要性。加强资金预算管理改革，首先要理清收付实现制与权责发生制二者间关系。早期国企资金管理核算工作遵循收付实现制，鉴于收付实现制存在不可避免弊端，难以体现国企实际资金规模与债务规模，所以资金管理工作后期逐步引入权责发生制，这样有效避免收付实现制在资金管理工作中客观弊端问题。权责发生制的引入并不意味着国企资金管理工作彻底摒弃收付实现制，比如当发生资金收支信息情况时依然需要采用收付实现制。所以，要统筹结合收付实现制与权责发生制在资金管理使用工作中优势，取长补短，发挥两种制度优势才能展现资金管理全部工作，帮助国企顺利规避财务风险，保证资金管理工作高效开展，国企资金得以有序正常运作，提高资金管理水平与资金使用效率。

( 三) 高效配置国企资金，提升资金管理利用效率和效果

当国企采用政府集中采购制度时，政府通过集中拨款省略层级审批环节，将资金直接支付给供货方，不经过财政部门资金途径，有利于缓解资金核算压力，在一定程度上避免滥用财政资产现象，推动国企资金优化配置。加强国企内控机制建设和实施，通过对国企资金实施集中化管理，最大程度降低国企资金管理成本，提高资金运行效率。通过高效配置资金提升资金利用效率，全面规避国企潜在财务风险。

( 四) 借助新兴信息化财务管理系统提升资金管理效率

21 世纪已进入信息时代，计算机技术的广泛引用大大提升企业运转效率。提升国企资金管理效率，也要推动资金管理手段向信息化和科技化发展。首先，国企财务管理工作人员应该掌握计算机基础操作技能，借助计算机记录每月财务报表，让国企资金管理工作处于透明状态，便于监管及审查资金管理工作。其次，国企高层管理者在资金管理思想方面要与时俱进，并潜移默化影响全体员工对资金管理工作重要性的认识，认识到计算机信息管理系统是实现资金高


效管理重要手段。再其次，财务管理人员要充分利用计算机信息技术建立“计算机资金管理系统”，立足国企各部门间实际运作情况，以国企内部最核心工作为起点，构建资金信息输入、资金信息分析、检查资金运作、控制资金使用一体化资金管理模式。最后，借助计算机资金管理系统软件，财务管理者应加强监督资金管理工作，利用计算机资金管理系统合理估算企业应收账款、实收账款、资产坏账准备、固定资产折旧等会计科目，提高账目准确性并及时发现账目是否存在漏洞。

国企资金管理水平及使用效率高低直接影响国企正常运转及运营收益，科学系统开展资金管理工作，严格监督资金使用情况，能有效推动国企持续经营发展。国企管理者要积极采取创新策略加强资金管理工作，从思想上重视资金管理工作，梳理企业资金管理潜在问题，制定改善和提升资金管理工作措施，确保资金管理工作更加规范，高效运用国企有限资金，使资金使用效率得以提升，促进国企稳定长远发展。

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