湖北科技职业学院 《审计学基础》大作业

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湖北科技职业学院补考 《审计基础》大作业



题 号 一 二 三 四 总分 得分 评卷人 二、案例分析（共1小题，每题25分，共25分）





题 分 25

25 25

25

100



要求：针对第（1）至（6）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。 得 分









ABC会计师事务所负责审计甲公司2019年度财务报表。审计工作底稿中与函证相关的部分内容摘录如下：

得分 评卷人 一、案例分析（共1小题，每题25分，共25分）

（1）在对甲公司应收某关联方款项余额实施函证时，考虑到该关联方与甲公司某下属子公司在同



一办公楼办公，审计项目组将询证函交该子公司财务人员传送至关联方，并由该关联方直接回函至

会计师事务所，回函结果显示无差异。

要求：针对第（1）至（6）项，代注册会计师甲逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当，（2）乙公司向甲公司采购产品金额重大，且为本期新增客户，审计项目组认为跟函的方式能够获简要说明理由。

取更为可靠的函证信息，在甲公司销售员的陪伴下前往。该客户财务经理对审计项目组进行接待，ABC会计师事务所的注册会计师甲担任A公司等多家被审计单位2016年度财务报表审计项目的项并安排会计人员对询证函进行核对，核对期间，项目组成员与该财务经理举行会谈，询问并记录该目质量控制复核人。与存货审计相关事项如下：

客户与甲公司的合作概况，未见明显异常。

（1）根据审计项目组对A公司制定的存货监盘计划，存货监盘目标为获取有关A公司资产负债表（3）丙公司是甲公司的签订长期业务合同的客户，在询证函发出前，审计项目组注意到甲公司提日存货数量的审计证据。

供的丙公司发函地址与业务合同中载明的地址不一致。甲公司销售经理解释称，这是由于丙公司原（2）B公司存货品种繁多，存货拥挤，为保证监盘工作顺利进行，审计项目组提前两天将拟抽盘项地址装修，临时搬迁办公场所。项目组成员查看了销售经理提供的丙公司官网就搬迁事项说明的网目清单发给B公司财务部人员，要求其做好准备工作。

站截图，认可其解释并按照甲公司提供的地址发出询证函。

（3）由于C公司财务部门人手不足，审计项目组受管理层委托，代为盘点C公司异地专卖店的存（4）丁公司及其四家子公司是甲公司的最大客户，审计项目组共计寄发五封询证函，由于金额重货，并将盘点记录作为C公司的盘点记录和审计项目组的监盘工作底稿。

大，审计项目组要求甲公司协助催收。甲公司管理层向业务员下达指令，由业务员负责催收，规定（4）根据审计项目组对D公司制定的存货监盘计划，在存货监盘过程中，监盘人员除关注存货的日期内不能完成催收任务的业务员扣发奖金。上述全部函证均已回函至会计师事务所，审计项目组数量外，还需要特别关注存货是否出现毁损、陈旧、过时及残次等情况。

认为函证结果满意。

（5）因E公司存货品种和数量均较少，审计项目组仅将监盘程序用作实质性程序。

（5）甲公司为戊银行的重要客户，戊银行安排业务专员上门办理各类业务。审计项目组在甲公司（6）审计项目组按年末F公司各存放地点存货余额进行排序，选取存货余额最大的20个地点（合财务经理陪同下将函证交予上门办理业务的银行业务专员，银行业务专员当场盖章回函。审计项目计占年末存货余额的60%）实施监盘，结果满意。 组认为函证结果满意。

（6）甲公司的客户庚公司利用甲公司的快递服务，向A注册会计师寄回了询证函回函。审计项目 组认为回函可靠性受到影响，重新发函并要求该客户通过其他快递公司寄回询证函。



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得分 评卷人 三、案例分析（共1小题，每题25分，共25分）



针对事项（1）至（6），逐项指出每个事项中审计项目组的做法是否恰当。如果不恰当，简要说明理由。

ABC会计师事务所负责审计甲公司2019年度财务报表，审计工作底稿中与内部控制相关的部分内容摘录如下：

（1）甲公司部分原材料系向农户采购，2000元及以上的付款应当通过银行转账，低于2000元可以采用现金形式支付，但应取得农户签字的收据。审计项目组在实施控制测试时，发现一笔8000元的采购交易被拆分成八笔，以现金支付。财务经理解释该农户无银行卡。审计项目组检查了收据签字，对控制测试结果满意。

（2）甲公司财务经理每月应复核销售返利计算表，检查销售收入金额和返利比例是否准确，如有异常进行调查并处理，复核完成后签字存档，审计项目组选取了3个月的销售返利计算表，检查了财务经理的签字，认为该控制运行有效。

（3）甲公司将经批准的合格供应商信息录入信息系统形成供应商主文档，生产部员工在信息系统中填制连续编号的请购单时只能选择该主文档中的供应商。供应商的变动需由采购部经理批准，并由其在系统中更新供应商主文档。审计项目组认为该内部控制设计合理，拟予以信赖。

（4）甲公司采用账龄分析法对部分应收账款计提坏账准备，财务人员根据信息系统生成的账龄信息计算坏账准备金额，由财务经理复核并报财务总监批准。审计项目组拟询问财务经理和财务总监，检查复核与批准记录，以测试该控制的运行有效性。

（5）甲公司超过赊销额度的赊销由销售总监和财务经理审批。自2019年11月1日起，改为由销售总监和财务总监审批。审计项目组测试了2019年1月至10月的该项控制，并于2020年1月询问了销售总监和财务总监控制在剩余期间的运行情况，未发现偏差。A注册会计师认为控制在2019年度运行有效。

（6）甲公司现金销售通过收银机集中收款，并自动生成销售小票和每日现金销售汇总表。财务人员将每日现金销售汇总表金额和收到的现金核对一致。除财务部经理批准外，出纳应在当日将收到的现金存入指定银行。审计项目组发现，有3张银行现金缴款单回单的日期比每日现金销售汇总表的日期晚一天。财务人员解释，由于当日核对工作结束较晚，银行已结束营业，经财务部经理批准，出纳将现金存入公司保险柜，并于次日存入银行。审计项目组检查了财务部经理签字批准的记录，未发现异常，认为该控制运行有效。

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得分 评卷人 四、案例分析（共1小题，每题25分，共25分）

要求：针对第（1）至（6）项，假定不考虑其他条件，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当，简要说明理由。

甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，主要从事肉制品的加工和销售。A注册会计师负责审计甲公司2019年度财务报表。 （1）为查找未入账的应付账款，A注册会计师检查了资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相关凭证，并结合存货监盘程序，检查了甲公司资产负债表日前后的存货入库资料，结果满意。 （2）由于2019年人员工资和维修材料价格持续上涨，甲公司实际发生的产品质量保证支出与以前年度的预计数相差较大，A注册会计师要求管理层就该差异进行追溯调整。

（3）甲公司有一笔账龄三年以上，金额重大的其他应付款，因2019年未发生变动，A注册会计师未实施进一步审计程序。

（4）2019年有多名消费者起诉甲公司，管理层聘请外部律师担任诉讼代理人。A注册会计师拟亲自向律师寄发由管理层编制的询证函，并要求与律师进行直接沟通。

（5）甲公司2019年末与一项未决诉讼相关的预计负债存在特别风险，因其为单一事项，A注册会计师认为直接实施细节测试更有效率，未了解和测试相关内部控制。 （6）因审计中利用的外部专家并非注册会计师，A注册会计师未要求其遵守注册会计师职业道德守则的相关规定。

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