财管第三章预算编制依据、内容

2022-04-25 22:46:15 文档大全网 [ 字体：小中大 ] [ 阅读： ]

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一．销售预算——全面预算的起点

1.编制依据：预计销售量、预计单价、收款条件 2.内容

1）预计销售收入＝预测销售量×销售单价

2）预计现金收入：依据收款条件及预计销售收入预测，作为现金预算的数据来源 3）预算期末应收账款余额：依据收款条件及预计现金收入预测，纳入预计资产负债表预算期末应收账款余额=预算期初应收账款余额＋预算期销售收入合计－预算期现金收入合计

二、生产预算

1.编制依据1）销售预算——“以销定产”； 2）预计期初、期末产品存货。

2.内容：预计生产量＝预计销售量＋预计期末结存量－预计期初结存量 1）预计销售量：来自销售预算；

2）预计产品期末结存量：期末存货预算、预计资产负债表的依据； 3）预计生产量同时是材料采购预算、人工预算、制造费用预算的依据。 3.特点：只有实物量指标，没有价值量指标，不直接为现金预算提供资料。三、材料采购预算

2.内容

1）某种材料耗用量＝产品预计生产量×单位产品定额耗用量

2）某种材料采购量＝该种材料耗用量＋该种材料期末结存量－该种材料期初结存量 3）某种材料预计购料金额＝该种材料采购量×材料计划单价

4）预计现金支出：依据付款条件和预计购料金额预测，作为现金预算的数据来源 5）预算期末应付账款余额：依据付款条件及预计现金支出预测，纳入预计资产负债表预算期末应付账款余额=预算期初应付账款余额＋预算期采购额合计－预算期采购现金支出合计

6）预算期末材料存货余额＝预算期末材料存量×材料计划单价，纳入预计资产负债表四、直接人工预算

1.编制依据 1）生产预算 2）单耗工时

3）单位工时工资率 2.内容

1）某种产品直接人工总工时＝单位产品定额工时×该产品预计生产量直接人工总工时也是变动制造费用预算的编制依据 2）某种产品直接人工总成本＝单位工时工资率×该种产品直接人工总工时直接人工总成本直接纳入现金预算

五、制造费用预算 1.编制依据

1）变动制造费用与固定制造费用分别编制

2）变动制造费用编制依据① 业务量：直接人工工时、机器工时 ② 某项目变动制造费用分配率 2.内容

1）变动制造费用预算＝变动制造费用分配率×业务量预算总数 2）固定制造费用预算按不同项目逐项确定

3）制造费用预计现金支出＝制造费用预算总额－折旧费用，纳入现金预算六、单位生产成本预算

1.编制依据：生产预算、材料采购预算、人工预算、制造费用预算 2.内容

1）单位产品预计生产成本＝单位产品预计直接材料成本＋单位产品预计直接人工成本＋单位产品预计制造费用

2）期末结存产品成本＝期初结存产品成本＋本期生产成本－本期销售成本，纳入预计资产负债表

3.特点：不涉及现金收支，不直接为现金预算提供资料。七、销售及管理费用预算

1.编制方法：与制造费用预算大致相同，变动费用与固定费用分别编制预算。 2.销售及管理费用预计现金支出＝销售及管理费用预算总额－折旧及摊销费用，纳入现金预算

八、专门决策预算

1.内容：长期投资预算或资本支出预算

2.编制依据：项目财务可行性分析资料、筹资决策资料 3.特点1）涉及长期建设项目的资金投放与筹集 2）跨越多个年度九、现金预算

1.编制依据 1）业务预算，但不涉及：生产预算、单位生产成本预算； 2）专门决策预算。

2.内容1）期初现金余额：通过估计直接得出

2）现金收入：经营现金收入，即销货现金收入（来自于销售预算）。 3）现金支出

①经营性现金支出：直接材料采购、直接人工支出、制造费用、销售及管理费用、支付流转税、预交所得税、分配股利；

②资本性现金支出：来自专门决策预算。

【注意】现金收入与现金支出均不包括与借款有关的现金流量（借款现金流入、还本付息支出，应反映在“资金筹措与运用”中！）

4）现金余缺＝期初现金余额＋现金收入－现金支出 5）资金筹措与运用

①现金余缺<最低现金持有量，表明现金不足，需要筹措现金方式：（期初）出售短期投资（交易性金融资产）或借入短期借款 ②现金余缺>最低现金持有量，表明现金多余，需要投放现金方式：（期末）偿还短期借款或进行短期投资（交易性金融资产） 6）期末现金余额＝现金余缺＋现金筹措－现金投放

十、预计利润表

1.预计财务报表编制顺序：先编制预计利润表，后编制预计资产负债表 2.预计利润表编制依据：业务预算、专门决策预算、现金预算十一、预计资产负债表——全面预算的终点编制依据

1）预算期初资产负债表；

2）业务预算、专门决策预算、现金预算及预计利润表。