内部审计案例分析及其答案

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案 例 分 析

案例分析一

一、发现的问题

1、A公司财务核算没有真实反映其经营成果，存在虚假核算情况.具体如下：（1)明显已经收不回的应收账款200万元，仍在挂账中，没有核销。(2）已经收回的被核销的应收账款，没有入帐内核算。（3）虚列收入4000万元。（4）存货毁损100万元，没有在账内如实反映。 2、私设小金库。A公司对收回的被核销的应收账款不入账,利用应收账款放贷取得利息收入不入账等形式套取公司现金68万元，用来私设小金库。 3、A公司缺乏管理机制，公司管理漏洞较多.

(1）A公司因经营不善被骗200万元,没有追究相应责任人的责任，也没有采取预防措施，管理没有到位.（2）擅自开展期货业务，造成巨额亏损。(3）不重视产品质量管理,造成产品销售困难.(4）没有按期开展存货清查业务，致使存货质量不佳,存在损毁现象。（5）存货的出入库管理不严，容易被人冒领,存货损失的风险较高。(6)采购物资管理不严，只是采购物资质量不佳，同时对付款审核不严，没有留足质保金,只是索赔困难。

4、A公司技术开发工作落后，已经对企业发展构成较大的影响。

5、A公司负责人拒绝提供许多和其有关的一些经营业务，包括许多费用报销的情况，造成审计


内部审计——案例分析

核实困难。

6、A公司营销部门独自成立P服务公司，截留公司收入，为少部分人谋福利,P服务公司的收入应该是A公司的收入，但被营销部门人为进行了分离，只是收入被截留。同时,P服务公司根据成立时资金的来源,实质上应属于A公司的子公司，A公司应按财务制度规定与P服务公司予以合并报表。

二、审计建议

1、A公司应严格执行国家和公司的财务管理制度，并且立即将公司出纳和会计业务相分离，以符合不相容职务分离的要求，降低舞弊的风险。

2、A公司的开办费上市发行费报销混乱,而且A公司负责人拒绝提供有些情况，只是审计组无法全部摸清事实。建议公司由公司纪委对A公司的开办费、上市发行费展开专项调查，审查清楚事实真相。同时,对审计已查明的一些事实，如超标准报销手机话费8万元,虚开的发票22000元及白条报销650元等予以退回。

3、建议A公司对购入的没有列入帐内管理的10台笔记本电脑指派专人寻找其下落，如丢失，追究A公司负责人,、财务负责人等由于管理不严的责任。

4、建议A公司将套取的60万元现金的支出明细立即上报B集团公司，并采取措施，杜绝今后类似现象的发生。

5、建议A公司加强会计核算，将已经收不回的应收账款200万元，按规定程序报批予以核销;对已经收回的被核销的应收账款8万元列入帐内管理，帐外劣质部分属于正常支出的按规定报销,非正常支出部分或无正规票据的支出一律追回列入账内；毁损的存货100万元，已无使用价值，建议A公司及时核销;A公司今后应杜绝虚增收入的现象。

6、建议A公司加强管理，杜绝私设小金库的现象。同时，对于已经查出的事实，由B集团公司组织专人进行清理,将剩余金额纳入帐内管理，对支出备份严格审核，属于个人私用的一律予以追回。

7、建议A公司将利用应收账款房贷的600万元及时收回。

8、建议A公司加强管理，堵塞公司漏洞，避免公司利益受损。A公司对被骗200万元，要追究向相应责任人的责任，并采取预防措施，避免今后类似现象的发生。 9、建议B集团公司对A公司擅自开展的期货业务追究相应责任人的责任。

10、建议A公司加强内控管理，重视产品质量。按其开展存货清查，加强存货的进入库管理，加强采购物资管理.

11、建议A公司加强工技术开发的力度，积极开发新产品，避免因市场的流失造成经营亏损。

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