农信社加强其他应收款管理的几点建议

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农信社加强其他应收款管理的几点建议

作者：谭秋香

来源：《金融经济·学术版》2012年第10期

《新企业会计准则》规定：其他应收款是企业除应收票据、应收账款和预付账款以外的其他各种应收暂付款项。《农村信用社会计核算办法》也规定了其他应收款的核算内容：核算信用社公用性借支等暂付款项、按合同规定预付款项、因结算差错或其他原因而产生的待处理清算款项、因出纳差错而产生的应收款项及其他应收款项。

近几年来，信用社的应收、应付款余额居高不下，呈上升趋势，资金占用时间长。而且，应收款项形成的损失金额越来越大，严重影响企业的资金流动，造成信用社非信贷不良资产比重加大，存在着一定潜在风险，有的已形成事实坏账。 一、其他应收款项的表现形式

随意性强。根据目前信用社其他应收款项明细分析，可以归类为预付农行委托放款利息、信用社职工、站干贪污挪用款、账务移交错账挂账、出纳短款挂账、上交省、市、县联社结算资金、信用社因官司预交法院的诉讼费、垫支的各种费用、工程款挂账、冒名贷款挂账、垫付贷款利息、预交保证金、绩效考核奖金、待摊省市网络运行费、其他应收款项等达30多种。这些应收款的列支，鱼龙混杂、名目繁多，列支随意。有的名目让人看起来贻笑大方，随便随意。

账龄过长。应收款账龄是应收款账面存在的时间。根据其他应收款明细调查，近30年账龄的是80年代初期，以上划上级部门结算资金为主；近20年账龄的是90年代的其他应收款大幅增长之势所形成，以员工站干贪污款居多、农行预收委托放款利息比重大；近10年账龄的是2000年来形成的法院预收诉讼费、其他各种名目的应收款项。

管理松散。绝大部分应收款没有经过上级主管部门批复同意，应收款的列支一般由会计制凭证一张，不问原因不究责任，进了应收款便入了保险箱，成了睡眠户，没有建立追究处理机制。

损失额大。其他应收款中已形成损失的账款比重大金额多，如贪污款、冒名贷款、欠收利息挂账等，由于历史遗留的问题多而复杂，时间久，责任界定不清，无法落实责任人而形成实际损失。

处置不力。各级部门对应收应付款项的检查多，清理的次数多，但处理意见少，没有处理结果，不见处置成效。

二、其他应收款项的形成原因

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