【#文档大全网# 导语】以下是®文档大全网的小编为您整理的《5-1 现金流量表底稿》，欢迎阅读！
立信会计师事务所管理有限公司 2007版
立信会计师事务所管理有限公司
现金流量表工作底稿
所属会计师事务所:
被审单位: 审核员: 日期: 索引号: Z22 审查项目: 现金流量表 会计期间: 复核员: 日期: 页 次: 1
审 计 目 标 和 审 计 程 序
一、审计目标：
1．确定现金流量表的内容、性质和数额是否正确、合理、完整； 2．确定现金流量表有关项目数额与其他报表及附注勾稽关系是否正确； 3．确定审计流量表各项目的披露是否恰当。 二、审计程序：
1．获取或编织现金流量表基础资料表； 1．1复核加计是否正确；
适用 与否
工作底稿索
引
1．2将基础资料表中的有关数据和会计报表及附注、账册凭证、辅助账簿、审计工作底稿
等核对相符，并进行详细分析，检查数额是否正确、完整、现金流量分类是否合理； 1．3根据审计调整分录，对基础资料表的有关数额进行修改调整。 3．审查现金流量表编制方法：
2．审查对现金及现金等价物的界定是否符合规定，界定范围在前后会计期间是否保持一致 3．1了解现金流量表编制方法。如果没有利用计算机程序编制现金流量表，应查明是否专
门为编制现金流量表设置辅助账簿纪录，并取得现金流量表编制底稿；如果利用计算机程 序编制现金流量表，应对计算机程序进行了解分析，必要时可聘请专家协助工作。 存在收购子公司或部门以及出售子公司或部门情况的，检查是否已作正确处理。
3．2检查合并现金流量表编制方法，关注集团内部往来及购销业务是否已作抵销。对本期 3．3如现金流量表系审计人员代为编制，应恰当划分现金流量类别，检查所依据的基础资 料是否正确，并采用合理的编制方法。如采用工作底稿法代编，应检查所作调整事项是否正确， 将试算平衡表中的资产负债表和利润及利润分配表调整后金额与审计后会计报表调整一致，检 查是否存在异常差额。
3．4关注现金流量表编制过程中，对有关特殊事项的处理是否正确，如： 3．4．1以非货币性资产对外投资等非货币性交易；
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现金流量表工作底稿
所属会计师事务所:
被审单位: 审核员: 日期: 索引号: Z22 审查项目: 现金流量表 会计期间: 复核员: 日期: 页 次: 2
审 计 目 标 和 审 计 程 序
3.4.2收购其他公司时，权益性投资所支付的现金是否已扣除被收购公司被收购日的现金； 3.4.3以净资产或非货币性资产认缴股本； 3.4.4债务重组；
3.4.5融资租入固定资产；
3.4.6新设改制公司年度及股份公司上市年度现金流量表的特殊处理； 3.4.7特殊行业现金流量表的编制。
4．对现金流量表进行分析复核，并作经验判断：
4.1检查主表和附注之“现金及现金等价物净增加额”是否一致。 4.2检查主表和附注之“经营活动产生的现金流量净额”的勾稽是否合理。 4.3检查附注之货币资金期末、期初余额和资产负债表的勾稽是否合理。 4.5检查是否存在金额异常的现金流量表项目，并作追查调整。如：
正确列入“收到其他与经营活动有关的现金”或“支付其他与经营活动有关的现金”； 列“支付的其他与投资活动有关的现金”； 管理费用和营业费用的合计数； 发生，而现金流量表对应项目无发生额；
4.5.5比较个别现金流量表和合并现金流量表相同项目金额，分析是否存在异常。 整。
6．验明现金流量表各项目的披露是否恰当。
适用 与否
工作底稿索
引
4.5.1若以净额为基础分析经营性其他应收款、其他应付款时，其本期增减变动金额是否已 4.5.2“处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收到的现金净额”如出现红字，是否已调 4.5.3是否出现金额异常的项目，如“支付的其他与经营活动有关现金”金额大大高于本期 4.5.4是否存在某项现金流量未发生，而现金流量表对应项目有发生额，或某项现金流量有
5．检查现金流量表附注中不涉及现金收支的投资和筹资活动各项目金额是否正确、合理、完
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2023-02-12
