中小企业应收账款管理存在的问题及对策

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中小企业应收账款管理存在的问题及对策

随着我国市场经济的发展，商业信用在交易中的应用日益普及，市场竞争不断加剧，中小企业应收账款与日俱增，在我工作的一家投资规模在四百元左右的杭州下沙某食品公司，2009年其应收账款规模已经超过一百万元。以赊销方法留住老客户和吸引新客户已成为中小企业营销的重要手段，导致应收账款占流动资产的比重也越来越大。应收账款管理的质量，直接影响到企业营运资金的周转和经济效益。如何监控应收账款发生以及如何处理中小企业的不良债权等问题，已经成为中小企业管理中需要解决的一个大问题。

一、公司介绍

杭州乐嘉食品有限公司是一家从事食品类产品生产、加工、销售专业化公司。公司成立于2003年3月。几年的发展公司已形成生鲜(肉类、蔬菜、水果、水产、冻干食品等五大类)系列产品。主要以大型超市、机关院校、酒店为客户群体。销售额连年持续增长。该公司以专业化的经营与管理，以食品安全、营养、健康、为经营理念。把安全、卫生、健康贯穿在公司的整个经营过程中，以现代化经营和管理改变传统的经营模式，走“订单采购”“标准化加工”“规范化经营”之路。把食品安全作到“可追溯性”，便于政府管理，商家规范经营，人民放心消费。公司为了能在竞争激烈的市场上立足，不得不采取赊销的方式来留住老顾客、吸引新顾客，以便扩大销售。但由于公司对应收账款管理不严谨，以至于出现了许多问题和漏洞，如：销售员只管放账拉业务提高自己的业绩不管收账、没有机构或人员审核挂账顾客的信用程度及是否批准该顾客挂账消费和挂账限额、对顾客挂账的金额无部门及时催收等，导致公司的应收账款数额越来越大。公司的应收账款数额已超过100万元，而且有部分应收账款的账龄已经超过3年，有的账龄甚至是从开业到现在，其实这些应收账款早就变成了死账，也很难再收回了，会给公司造成极大的潜在损失。并且公司会因为过多应收账款不能及时收回，导致这部分资金就无法继续周转，正常的经营活动就被阻碍，而且公司的应收账款一旦形成呆账，就会使这部分资金滞死，使公司蒙受严重的财务损失，甚至会危及公司的发展和生存。

二、公司应收账款管理的分析

对应收账款管理的好坏直接影到公司营运资金的周转和经济效益，应收账款的管理已成为公司经营活动中极其重要的问题。公司提供了商业信用，一般会扩大销售，增加公司的市场占有率，但同时会增加应收账款投资的机会成本、坏账损失和收账费用。因此，应收账款管理的目标是充分发挥应收账款功能，权衡应收账款投资所产生的收益、成本和风险，作出有利于公司的应收账款决策。公司应采取有效措施，认真加以预防和解决有关应收账款方面的漏洞。公司在制定和实施分期收款和挂账政策时，必须充分考虑尽量减少应收账款的占用额度和占用时间，减少可能造成的公司坏账，降低应收账款的管理成本，选择合理的赊销政策，这样才能真正使公司的赊销政策发挥出优势，保持和提高公司的市场竞争力。加强应收账款的管理，避免或减少损失的发生，保证公司经营活动的正常进行，提高公司的经济利益，是十分必须和重要的。

三、公司应收账款管理存在的问题

工作中我发现公司应收账款的管理十分混乱，内部控制相当薄弱，主要表现在以下几个方面：

(一)片面追求利润最大化

公司并没有树立正确的应收账款管理目标，片面追求利润最大化，从而忽视了公司的现金流量。

(二）内部控制不严


公司内部控制不严，公司实行销售人员工资总额与经济效益挂钩，销售人员为了个人利益，只关心销售任务的完成，采取赊销、给予顾客回扣等手段招揽顾客，使应收账款大幅度上升。而对这部分应收账款，公司未要求相关部门和销售人员全权负责追款，导致应收账款大量沉积下来，给公司经营背上了沉重的包袱。

(三）应收账款加速增长

公司未对应收账款进行风险评价，没有建立一套完善的挂账制度，缺乏科学的信用管理体系及经验。公司为了追求账面价值，追求营业额，不顾自身经济实力和风险控制能力，允许顾客大量挂账，导致应收账款不断增加，使得流动资金被大量占用，造成公司流动资金的周转困难。应收账款占用数越大，占资产的比重就越大，公司为维持正常经营不得不借款或贷款以弥补资金不足，从而增加财务费用。应收账款的账龄也相应越来越长，也增加了坏账风险。公司的应收账款如得不到及时清理，不能按时收回货币资金，则意味着潜在的坏账风险，账龄越长，坏账的风险越大，会增加收账成本。

(四)应收账款的监管薄弱

没有建立应收账款定期清查制度，长期不对账。由于消费过程中消费与资金流动在时间和空间上的差异以及票据传递、记录等都有发生误差的可能，所以公司和挂账顾客就经济往来中的未了事项应进行定期对账，所以可以明晰双方的权利和义务。有时公司长期不与挂账顾客对账，或对账后没有形成有效、合法的文字对账依据，仅仅口头承诺。对于收不回的应收账款也没有建立核销管理制度，对收不回的应收账款长期挂账，有的账龄甚至多达从开业到现在，其实这些应收账款早就变成了死账。

(五)缺乏针对性的收账政策

公司对应收账款缺乏分类指导，公司发生的应收账款时间长短不一，有的尚未超过信用期，有的则已逾期拖欠。一般来讲，逾期拖欠时间越长，账款催收的难度越大，成为坏账的可能性越高。没有制定针对不同类型和不同挂账期限的应收账款的收账政策，这样不仅没有达到预期的收账效果，还失去一些客户和市场。

四、加强公司应收账款的管理对策

(一)评估客户信用品质，审核客户信用状况 必须从源头扼制应收账款的增加和坏账的形成，建立相关合作顾客资信档案，对与有恶意拖欠挂账行为的顾客合作要谨慎。公司要管好、用好应收账款,必须事先制定合理的信用政策。

(二)加强销售合同的审查

销售合同的签订必须遵守国家法律和政策，贯彻平等互利、协商一致的原则。公司首先应审查对方挂账单位签约者是否是有权签订销售合同的法人代表，如由别人代签合同，必须取得有效的委托书或授权委托证明，才能根据授权范围以委托单位的名义签订合同；其次是销售合同条款的审查，主要是合同标的是否完整、正确，双方权利和责任以及违约责任是否明确；最后是销售合同履行的审查，主要是判断双方履行合同的能力。

(三)制定合理的营销政策，明确责任

销售人员为了招揽顾客和迅速占领市场，或为了完成销售目标而采取赊销的运作模式，但这种模式极易造成呆、死账的出现。公司要制订相应的销售政策，鼓励顾客采取现款消费等方式合作，尽量减少挂账的数额。同时，由于目前公司应收账款管理体制不健全,往往只将销售人员工资与销售量挂钩,未将因赊销产生坏账纳入考核体系,销售人员因利益驱使,采取赊销、给予顾客回扣等手段招揽顾客,导致应收账款大幅度增加。因此，公司在制定营销政策时，要将应收账款的管理纳入对销售人员考核的项目之中，公司应在内部明确：追求应收账款不是财务人员而是销售人员的责任。

(四）建立赊销审批制度，规范内部挂账程序

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