加强上市公司财务管理的几点思考

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增强上市企业财务管理的几点思虑

从近几年上市企业的年报看，有的企业连年对财务成就进行追朔调整，也许进行重要会计差错更正，对自己“否定之否定”，详细解析这些调整和更正的内容，不过是不应作的收入多作，应当进的成本、花费、折旧、摊销等未进，该计提的有关财富减值准备未提，以致财务成就不实。出现这类状况，笔者以为有双方面的原由。一是上市企业在年度业绩



中，为了达到必定目的，如保配股保增发、保股票面值，防范被 ST或退市，在有意所为，留下效益中的水分；二是企业财务管理方面工作还不到位，有的企业重经营轻管理，重业



务轻财务，“一把手”说了算，使财务该发挥的督查职能未发挥，该拥堵的跑、冒、滴、漏未堵住，该经过财务管理增添的效益未显现出来，使有些企业年年捉襟见肘。所以，增强上市企业财务管理十分重要。



一、增强资本管理。从近几年的经验和教训看，大股东掏空上市企业、上市企业为其余企业担保产生债务风险，有的上市企业对外投资屡投屡败，损失几百万数千万元，形成了许多财务“圈套”。所以增强资本管理是上市企业财务管理的重中之重。笔者以为上市企业资本管理应抓三个要点：



1、资本的估量管理。年初，财务部门应编制资本估量计划，它由资本估量收入、资本

估量支出两大主体内容构成，此中：资本估量最中心的内容是企业经过经营活动带来的现金净增添额；估量支出最中心的内容是企业投资所需资本支出。经过编制企业年度资本预



算计划，能够明确企业年度资本运作的要点， 便于企业平常的资本控制， 掌握资本周转“脉搏”，节约企业融资成本，防范盲目贷款和不合理存款等状况的发生。



2、资本的风险管理。企业资秋风险主要有使用风险，在途风险和或有风险。资本的使 用风险主要表现为企业的投资风险，它是一种早先可控制的风险，所以对此类风险应增强 早先控制。增强对投资项目的可行性检查论证，项目评审做到科学化、专业化，尽量把预




计风险发生的概率控制在最低程度。资本的在途风险一般发生在企业资本结算过程中，所以在结算票据选择上尤其重要。一般企业在同城结算业务中主要以“贷记凭证”、“转帐支票”为结算手段，在实质工作中“贷记凭证”是一种更为安全的结算手段。资本的或有风险主若是企业为其余企业供给担保而形成的或有负债，包含贷款担保和业务担保等。这一点要点是认真执行证监会关于规范上市企业对外担保若干问题的通知，每个董事应勤恳尽责，谨慎对待和严格控制对外担保产生的债务风险，并对违规或失当的对外担保产生的损失依法肩负连带责任。



3、资本的平常管理。主要指资本使用过程中的审批管理，报表管理和追踪管理。企业



资本审批程序拟定应依据“便利、高效、控制”的原则，早先设定相应的资本审批程序和权限。按分级权限，可设董事会、总经理办公会、总经理、财务总监四级，每级规定明确的审批额度，审批金额在该级权限以内即可同意使用，如在其权限以上则需要经本级审察后报上一级审批，直至有权同意者为止。一般上市企业的重要投资，大额银行贷款应由董事会审批；一般固定财富、低值易耗购置，小额贷款等应由总经理办公会审批；大额的合同履约和货款支付应由总经理审批；一般资本使用由财务总监审批。企业应按期、不按期地对资本使用状况进行检查，既经过平常的报表认识全面状况，又经过专项检查发现资本估量执行过程中的深层次问题，特别是应收帐款、预支帐款、其余应收款等来往帐目应逐笔实行追踪管理，应将部门负责人，业务人员的绩效同应收款项的回笼速度和回收金额挂钩，拟定相应的奖罚方法，保证钱出去，货进来，货出去，钱进来，把坏帐损失降到最低程度。



二、用有效手段控制花费开销。目前生产经营企业的经营花费、管理花费、财务花费三项开销占成本的 20％ -30 ％之间，增强这部分花费管理，既是挖潜增收，提升效益的有效路过，又是降低产品（服务）成本，提升竞争力的取胜法宝。第一对付企业花费实行估量管理，在拟定估量时，应分清不变花费和可变花费。估量一经拟定，要保障其严肃性，




业务经营量没有较大变化，花费估量一般不宜调整。并将估量按部门、按月、季进行分解，做到按月检查，按季核查，节约奖励，超额处罚。其次在花费开销操作上实行进出两条线管理。再次在花费控制上，实行一支笔审批。



三、增强收入管理。上市企业的收入主要有主营业务收入、其余业务收入、投资收益、营业外收入及补助收入五项， 管理的要点应当是前三项， 管理的内容应当是正反两个方面。正的方面讲，要按企业会计制度真实反响收入。一般来讲，不真实反响收入的行为有几种



状况：一是企业的业绩比较好，怕基数过高，年终决算时甩出一块收入，二是出于避税目的将主营业务收入变换为其余业务收入，将租借收入操作为联营收入；三是因为某种要素与客户所签订的合同显失公允，标的远远低于实质收入，使企业的效益流失。解决上述问题财务部门重担在肩。反的方面讲，主若是防范利用虚假手段多反响收入包装收益。这方面郑百文，银广厦，东方电子等已查处的上市企业教训十分深刻。



四、规范职务花费。 职务花费是目前上市企业实质存在的又无章可循的弹性花费开销，如董事长，总经理等高管人员的职务用车、着装、出差、用餐、通信、平常办公用品、医疗等花费，应是财务管理的一个要点之一，也是财务人员感觉头疼的一件事。我们建议有关部门应赶忙拟定并出台职务花费管理方法，同时，作为上市企业的财务总监和财务负责人，应建立以制度管人，用规章做事的作风，将弹性花费变为钢性开销。



五、增强会计职业道德建设。第一要大力增强会计职业道德教育，优化会计教育的内容，会计教育应德才并重。第二要给予财务总监重要职责。财务造假防假，财务总监应负主要责任。同时也应给予其必定的权益，如《企业法》规定，“董事在任期届满前，股东大会不得无故排除其职务”，此条款能否也适应财务总监？证监会还可建立一个财务总监



正当执行职权遇到打击报复或解职条件下获得保护的体系，



以排除其执行职权的后顾之忧。

第三要严格处罚违反职业道德的行为。

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