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财务管理与内部控制关系研究
【摘要】财务管理与内部控制都属于企业管理的重要内容,一方而,它们分別在不同领 域发挥着英他制度无法取代的功能:另一方而,它们又具有共同的目标,即实现企业价值的 最大化。同时,内部控制是企业财务管理机制良好运行的保证。因此,企业管理者应采取各 种有效的措施将二者完美地结合起来。
【关键词】财务管理:内部控制:联系和区别
进入21世纪以来,随着我国社会主义市场经济体制的完善以及公司治理的推进,企业 内部控制与财务管理制度也随之发生了深刻的变化。成熟有效的内部控制度与财务管理对企 业持续、健康的发展起着决左性的作用。但在企业管理实践中,许多经营管理者对财务管理 与内部控制之间的关系还存在一些模糊的认识,从而影响其决策的科学性与效率。本文拟对 此问题进行了一些阐释,以理淸两者之间的关系。
一、财务管理与内部控制的内涵及其区别
1.
企业的财务管理
财务管理顾名思义就是根据企业会计制度和准则,按照会计的一些原则性文件,结合企 业的内部环境和外部情况进行管理,开展相关的活动,以保证公司的正常运行。但是现在的 财务管理已经不是传统的那种简单的财务管理,伴随着公司业务的发展,传统的会讣准则必 须做出相关的调整,比如现在的公司业务已经从表内扩展到表外:涉及到公司的资金获取筹 集、公司并购、风险把控等方方而面,以银行为例,近些年来,商业银行的表外业务发展迅 速,表内业务的财富管理已经不能满足公司治理的要求。现阶段商业银行的表外业务的财务 管理显得至关重要。现在很多的银行改制涉及到很多表外业务的调整和管理。
除此之外,现阶段财务管理已经形成一个完整的系统,现在企业中财务管理部门的地位 至关重要。财务管理涉及到方方而面,密切关系着公司的正常经营活动。做好公司财务管理 工作才能保证公司业务的正常开展。
提到公司的财务管理就不得不提到公司的财务管理工具,现阶段的公司财务管理工具主 要有公司的会计报表、风险和报酬模型、期权期货的立价、货币的折现考虑时间价值等方方 而而。财务管理的职能其实源自于会计的职能,但是不仅仅是会il•的基本职能,除了基本的 核算监督以外,还需要参于到企业的管理中去的,这里的管理包括成本管理、风险管理、价 值创造等。财务已经不像以前那样仅仅是对企业的经营活动进行记录,现在已经参与到企业 的管理活动中来,财务会讣人员不仅仅是要核算,还要做管理,财务人员通过核算了解企业 的资产负债情况,收入费用利润情况,据此分析企业的经营状况,提岀相关的建议。但是, 仅仅分析企业的财务报表是远远不够的,现在财务人员需要有更加全而的视野,善于从宏观 形势把握问题,能够提前感知企业所要而临的风险,并能够据此提岀相关的管理策略。现在 的财务管理是一个风险管理的过程,是一个价值创造的概念。
2.
企业的内部控制
企业的内部控制是伴随着现代企业制度的建立而产生的,之所以这么讲是因为现代企业 制度造成了所有权和管理权的分离,这样的结果就是逆向选择问题:即企业的管理者有着自 己的利益偏好,很多时候仅仅追求自身的利益,忽略公司价值最大化的目标。问题和解决问 题总是相伴而生的,解决这样的问题就是内部控制制度。那么什么是内部控制度?笔者认为 就是建立起一种企业内部的相互制约的关系和制度。现在的公司部门都有股东大会、董事会、 监事会、经理层等,经理层受到股东大会的监督,董事会也受到监事会的监督。层层监督和 制约的目的是为了减少逆向选择的发生,是为了公司价值的最大化。
我国改革开放以来适应企业制度变革的需要,与2008年也颁布了我国的具有特色的企 业内部制度管理规范。2009年中旬要求这个规范在上市公司试运行。第二年又颁布了《企业 内部控制配套指引》,扩大了实施文件纲领的范囤,扩展到了创业板市场。我国最新的企业内 部控制制度的纲领就是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的,旨在实现控制目 标的过程。我国企业内部控制制度参考了国际的范例,目标分为五个方而:合理保证企业经 营管理合法合规:合理保证企业资产安全;合理保证企业财务报告及相关信息的真实性和完 整性;提髙经营效率和效果:促进企业实现发展战略。这五个方面相互依存,相互联系,缺 一不可。其中合理保证企业经营管理合法合规是前提,至关重要。
从上而的分析可以看出,企业的财务管理和内部控制都是企业管理的重要组成部分,可 以看岀来,无论是职能还是目标都有很多重复的部分。比如说两者的目标都是实现公司价值 的最大化。但是两者还是有着各自的侧重点。可以说各自都在不同的领域发挥着作用,很多 时候是不可替代的。
二、财务管理与内部控制的密切联系
1•企业财务管理和内部控制都是旨在实现企业利益的最大化
这一点前而已经提到,区别仅仅在于不同的方式和途径,但是“殊途同归”,最终都是为 了共同的目标。通俗来讲,企业的内部控制制度是为了保证企业外部的环境是安全的,就是 说保证企业的经营合规合法,只有合规合法才能正常运行。企业内部控制制度就是要保证企 业走在在大的方向上是正确的。而企业的内部管理则是从财务的角度,更多的是参考企业的 会计准则,据此衡量企业的财务管理工作效率怎么样。很明显,只有企业经营合法合规才能 保证企业的财务管理工作正常运行,可以这样讲,企业的内部控制制度是企业财务管理工作 有效运行的基础和前提。
2.良好的内部控制制度有利于企业财务管理工作的正常进行
财务爸理工作涉及到方
方而而,是随着企业经营活动的变化和法律法规的变化不断变化的,这些繁琐的工作要想有 序进行和开展就需要良好的内部控制制度;另一方而来讲,企业一般有很多计划和目标,这 些目标的制左未必是合理和科学的,这时候就需要良好的内部控制制度,保证有效的监督, 对相关问题及时涮整,保证经营目标的顺利实现。从某种程度上说,任何的财务决策都是为 公司的发展提出指引,但是只有好的内部控制制度才能为这个指引铺平道路,保证工作的顺 利运行。
三、如何实现财务管理与内部控制制度的有效结介
1.
完善企业的内部控制制度
前而我们已经提到良好的企业内部制度是财务管理工作开展的保障。我们可以从以下几 个方而建立和完善企业的内部控制制度:第一,要在企业管理过程中建立全方位的监督,财 务工作事无巨细,有关人员工作过程中岀现越权的情形,为此就要明确财务人员的职责权限 已经应该承担的责任;第二,就是注意事后的核查工作。企业管理人员除了常规性的监督, 还要对财务部门进行事后的监督,做到实时家督,定期反馈,不要松懈:第三,建立企业内 部监督的专门组织,比如建立独立的审计委员会,对会计工作进行监督核査,以此来不断降 低企业的会计风险和经营方而的风险。
2. 建立企业财务风险预警机制
现代企业的融资渠道多元化,往往通过债务融资,这样的后果是企业的负债率上升,这 样就提升了债权人的风险。为此,企业可以建立财务风险预警机制,可以建议一个“红线”, 限制财务活动不要超过这个红线;此外可以发挥第三方中介机构对企业财务风险的监督,包 括律师事务所、会计事务所等,比如现在很多地方进行淸产核资,一般会聘请事务所对其财 务状况进行审核和调整,这就是发挥会计事务所在企业财务上监督的作用。事务所往往利用 其专业知识,对企业财务方而出现的棘手问题进行分类调整、核销等工作,降低企业的财务 风险。
3. 对企业的预算进行全而的管理
企业的财务预算涉及很多的方面,比如产量预算、销售预算、成本预算、费用开支预算 等等,这些预算如果不加以管理很容易造成混乱。以此,要加强对企业预算的管理,对企业 的每一笔预算都要慎重计算,然后仔细地进行分配,了解每一笔预算分配情况和使用情况, 各司其职,各负其责,只有这样才能保证企业的经营活动有序进行。
参考文献:
[2]杨玉才.关于现代企业内部控制体系构建的深入思考[J].时代金融,2010 (1). [3]刘杰•提髙企业内部控制的有效性[J].合作经济与科技,2010 (3).
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