会计实务:外币约定承诺套期保值的处理

2023-01-01 09:44:10   文档大全网     [ 字体: ] [ 阅读: ]

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外币约定承诺套期保值的处理



进出口双方签订将在远期实现的以外币结算的购销约定,这样的事项即为外币承诺事项。事实上,只不过此处商品的所有权还没有发生转移。因此,对外币约定承诺套期保值的处理可以用公允价值套期或现金流量套期的方法来进行会计处理。

【例】X公司20×81130日与境外Y公司签订合同,约定于20×9230日以每吨100美元的价格购入某原材料100吨。x公司为避免购入原材料成本的外汇风险,于签订合同当日与某金融机构签订一项3个月到期的远期外汇合约,约定汇率为$l=6.75合同金额为10000美元。20×9230日,X公司以净额方式结算该远期外汇合约,并购入原材料。假定:20×81231日,2个月美元对人民币远期汇率为16.88人民币的市场利率为5%;20X9230日,美元对人民币的即期汇率为16.70;该套期符合运用套期保值准则所规定的条件。

1.20×81130日:不需做账务处理,将套期保值表外登记。 2.20×81231日:

远期外汇合约的公允价值=[6.88-6.75)×10000/(1+5%×2/12]=1289.3(元)


借:套期工具——远期外汇合约 1289.3

贷:资本公积——其他资本公积(套期工具价值变动) 1289.3 3.20×9230日:

远期外汇合约的公允价值=6.706.75)×10000=一500(元) 借:资本公积——其他资本公积(套期工具价值变动)1789.3 贷:套期工具——远期外汇合约1789.3 借:套期工具——远期外汇合约500 贷:银行存款500

借:商品采购——原材料 67500 贷:银行存款67000

资本公积——其他资本公积(套期工具价值变动)500


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