财务管理在企业内部控制中的作用

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财务管理在企业内部控制中的作用

作者：王成娟

来源：《经营者》 2020年第16期



王成娟

摘 要 现代企业管理理论中，较为重要的内容是财务管理与内部控制，两者都融入了企业生产经营的每个部门及环节。通过财务管理工作能够有效提高企业的内部控制质量与效率，尽可能地发挥出内部控制的职能。因此企业需要不断加强财务管理能力，以财务管理作为企业提高内部控制的基础，在两者相互作用、共同推进的基础上，促进企业的健康持续的稳定发展。

关键词 财务管理 内部控制 管理

一、财务管理与内部控制的含义

财务管理是指企业在对资产的购买、管理、资金运作以及利润管理等方面的管理工作，本质上是以企业价值为出发点开展对生产经营整个过程的解析以及管理。保证企业资金的科学配置，通过合理利用资金实现企业经济效益最大化是财务管理的基本工作职能。财务管理掌握着企业经济活动的关键环节，其工作目标以企业经济目标为导向，在确保企业财产安全的基础上，优化人力资源配置，加强经营管理能力，从而实现企业利润的最大化。

内部控制是指在企业各部门环节的领导者与全体职工的加入下，利用一些制度和措施手段，确保企业的权力始终处于界限以内，防止越权、滥用权力的现象产生，从而实现企业控制的流程与手段科学化、合理化、系统化，将其变成一个具有严密、完整体制的环节。有效保证企业活动的高效率、资产的高安全性以及经济信息与财务报告的真实性是内部控制工作需要达成的目标。

因此可以看出，财务管理与内部控制都是从企业的整体出发，协调企业的经营活动以及人财物资源的管理，从而达到使企业经济效益最大化的目的。但两者之间又存在区别，财务管理主要倾向于经济方面的管理控制，利用经济活动推动企业的运营管理；内部控制则不仅要负责企业业务的流程等基础性工作，还涉及上层的管理决策方面，包含多方面的管控对象。两者之间却又是相互协调贯通的，都是为了实现企业经济效益的不断提高。

二、财务管理在企业内部控制构建中的意义

财务管理主要管控企业的经济活动管理，是掌握企业所有经济动向的关键措施；内部控制主要是对企业个别财务支出实现整合，并且结合实际对企业所做出的决策进行判断，再通过监督、协调等方式优化资源配置。所以内部控制在财务工作的开展中扮演着主导者的角色，两者缺一不可，相互作用又相互成就。

（一）推动企业内部控制目标的达成

从上文的含义可以了解，企业的财务管理与内部控制两者的目标具有相似性，在一定的条件下，企业财务管理的目标需要达到经济效益的最高值，而当企业通过不断地加强和完善内部控制工作的开展和工作效率，能够提高企业的经营状况，企业的经济效益也会随着增加。所以两者都是为了确保企业资金的完整和安全，在基础上努力实现经济效益最大化的目标。但是两者用不同的方式来达成相似的目标，财务管理偏向于对财务的风险较高的经济活动开展控制管理工作，同时，企业的经营管理的核心关键之处就是经济活动，所以财务管理工作会伴随经济活动的动向，融入企业各方面的管理当中。内部控制主要是对企业进行整体的管理控制、各方


面管理手段的控制，调配资源，以此达到效益最大化的目的。内部控制中最为重要的一个内容就是财务控制，两者之间存在着目标方面的一致性以及整体管理的全局性，工作职责与职能当中也具有相互作用的部分，虽然采取的措施方法具有一定的差别，但是最后都是为了同一个目标——实现经济效益最大化，因此通过发挥财务管理工作职能，能够推动企业内部控制目标的实现。

（二）健全企业财务管理内部控制机制

随着经济全球化的不断发展，我国经济与国际社会的联系不断加深，国内市场经济环境瞬息万变，因此，企业必须通过加强内部管理控制来降低外部压力。在内部控制体系中，关于财务管理这点，最重要的便是风险评估及防控这一方面。所以企业具有建立健全财务管理风险控制机制，在面对外部市场及企业内部的各种财务风险时，能及时有效地提出应对措施，降低企业损失。首先，应根据企业现行内部管理制度来完善财务风险防控工作的管理要求，并建立相应的风险防控小组，专门负责企业财务风险评估工作。其次，规范财务流程，尤其是对风险发生概率较大的关键节点要重点防控，并明确各个岗位的工作职责，要划分并明晰各个财务人员的权利及义务，要降低因人员主观因素而造成的不必要损失，从而减少企业经营过程中所产生的财务风险。最后，企业在完善财务风险管理制度的同时，也应该强化对财务管理工作的监督，企业要成立风险管理审计委员会，来对财务风险管理的实际结果及效果进行审计评价，风险一旦发生，要寻找风险发生的源头，并追究相关人员的责任，做出一定的处罚方案，保证企业内部控制制度的严格落实。如我国联通公司，在财务管理内部控制方面，便做得十分出色，无论是风险管理委员会还是监督审计委员会，都严格按照相应的规章制度办事，从而使企业财务风险发生的概率大大降低，并有效提高了企业财务工作的工作效率和工作质量。

（三）为构建完善的企业财务内部控制制度体系奠定基础

企业的正常运营离不开经济活动，所以涉及财务活动的控制活动也构成了企业内部控制制度的主要部分。一个健全的财务管理制度包含预算行为计划管理、资金管理以及人员管理等部分，这也是构建完善的财务内部控制制度体系的基础和前提条件。第一，财务管理相关制度需要在财务管理方面制定合理细致的制度，制度中需要包含财务决策、监督等管理形式的整体过程，并且对财务人员所行使的权利与所承担的责任做出明确的规定，从而降低因主观原因导致财务决策不公现象发生的概率，有利于达成企业财务控制。第二，内部控制工作开展之中，利用对相关工作人员实施权力与职责进行限制和紧密严格的内部监督机制加以配合，减少实施决策过程中的错误概率，形成更高效的财务控制。

具体而言，在企业管理制度体系的构建过程中，可通过书面文件的方式制订编写与财务决策相关的制度，同时要求在关键重要部分有相关的证据保留，方便日后查证。除此以外，还需要不断加强对日常工作的监督检查力度，检查是否各环节都根据企业的规章制度要求完成，并且要有相关证据得以结论，改变以前检查走形式、监管粗放的企（下转第页）（上接第页）业

形态。通过运用上述的工作方式，企业可以有效加强其经营管理效率，促进企业的稳定与发展。

（四）完善内部控制制度，两者相互作用

企业管理当中，内部控制理论占据着重要地位，也是必不可少的构成成分，但是内部控制中也存在着一些不足。首先是内部控制容易受到人为的主观意识影响，因此难以把握具有相关权力人员在工作方面的公平性和真实性。其次，内部控制不能完全杜绝各职务人员之间出现串通舞弊的现象，并且对这一方面的监管也较为薄弱。最后，当财务人员的专业水平和工作素质达不到要求，导致自身的本职工作存在一些问题，就会影响到内部控制制度的有效实施和开展。以上这些问题却可以通过财务管理工作得到很好的完善。利用财务管理当中的管理流程和监管手段，只要出现了舞弊行为账面就会立即得到呈现，在一定程度上可以防止舞弊行为的发生。


除此以外，财务管理当中要对财务人员制定相关的绩效考核制度，以此来激发财务人员的工作积极性，督促他们不断进行自我学习与专业技能的提升，提高工作效率和质量。通过利用以上财务管理特性管理，可以对内部控制中出现的缺陷进行填补，防止死角区域范围的扩大，从而最大化地激发内部控制职能的有效发挥。

三、结语

财务管理与内部控制二者都是为不断提高企业经济利益而开展的工作，两者为同一目标努力和服务。不断健全完善企业财务管理制度，保证企业财务数据信息的真实性和有效性，财产的安全性也会有所提高，从而提高企业在运营管理中规避风险的能力水平；而对内部控制进行强化完善，以财务管理作为企业管理的核心内容，制定科学合理的工作计划，建立健全包含企业所有经营活动和场所的内部控制及监督管理制度体系，促使企业的各类工作流程逐渐实现系统化和制度化，保证企业经营活动的制度化管理，最终提高企业的经济效益，企业得以长久健康可持续的发展。

（作者单位为冀东水泥璧山有限责任公司）

参考文献

［1］ 徐敏.论财务管理在企业内控建设中的作用［J］.财经界（学术版），2016（32）.

［2］ 冯宁，胡颖峰.中国联通信息化环境下的内部控制体系建设［J］.通信世界，2013（02）.

［3］ 安平.试论财务管理在企业内控建设中的作用——以昆铁服装公司为例［D］.云南：云南财经大学，2014.

本文来源：https://www.wddqxz.cn/8bece59ede88d0d233d4b14e852458fb770b3840.html